Новости_new

Налоговый кодекс не предусматривает возможность принять к вычету НДС без наличия счет-фактуры, выставленного при реализации услуг (работ, товаров) (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Соответствующие разъяснения содержатся в письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 22 января 2019 г. №03-07-11/2863.

Отметим, что в своем обращении к министерству юрлицо указало на сложившуюся судебную практику, когда при отсутствии счета-фактуры вычет можно получить на основании других документов, подтверждающих уплату налога. В данном случае общество заключило договор с контрагентом на поставку электроэнергии. Акты выполненных услуг подписаны с учетом разногласий, а счета-фактуры так и не выставлены. Налоговая инспекция, в которой организация состоит на учете, сообщила об отсутствии официальной позиции по данному вопросу.

Таким образом, на основании акта, по мнению Минфина России, НДС к вычету заявить нельзя.

ФНС России собирается усилить контроль в отношении лиц, которые создают видимость деятельности нескольких самостоятельных налогоплательщиков, прикрывающих деятельность одного крупного бизнеса, с целью применения специального налогового режима, предусматривающего пониженную налоговую (фискальную) нагрузку (письмо ФНС России от 29 декабря 2018 г. № ЕД-4-2/25984 "О злоупотреблениях налоговыми преимуществами, установленными для малого бизнеса").

Такие злоупотребления собираются выявлять, в том числе во взаимодействии с общественными организациями, объединяющими представителей малого бизнеса, уполномоченными по правам предпринимателей в регионах и бизнес-сообществом, а также гражданами.

Налоговым органам рекомендуется учитывать обзоры судебной практики, направленные письмами ФНС, а также письмо ФНС России от 31 октября 2017 г. № ЕД-4-9/22123@ о применении ст. 54.1 Налогового кодекса. При этом необходимо исключить необоснованные претензии к разделению бизнеса, не направленному на злоупотребления, поскольку выбор и изменение бизнес-структуры - исключительное право хозяйствующего субъекта.

Налогоплательщикам, использующим подобные схемы, ФНС России советует добровольно уточнить свои налоговые обязательства и при наличии оснований пересчитать налоги по общей системе налогообложения, чтобы избежать налоговых санкций.

ФНС России рекомендовала формы документов, которые используются налоговыми органами при проведении проверок. Всего к письму прилагается 16 форм, среди которых:

• уведомление о проведении выездной налоговой проверки по месту нахождения налогового органа;
• сообщение о выявленном несоответствии фактически представленных налогоплательщиком документов (информации) документам (информации), о передаче которых указано налогоплательщиком;
• постановление о привлечении специалиста (переводчика) для участия в действиях по осуществлению налогового контроля;
• приглашение в налоговый орган для получения документов;
• повестка о вызове на допрос свидетеля и др. (письмо ФНС России от 15 января 2019 г. № ЕД-4-2/356@)

Как обжаловать акты налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц, узнайте в "Энциклопедии решений" интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Новые формы нужно применять по мере их реализации в ПП КР АИС "Налог-3" (планируется в I квартале 2019 года).

Формы, рекомендованные ранее, применяться не будут (письмо ФНС России от 15 января 2019 г. № ЕД-4-2/356@, письмо ФНС России от 16 июля 2013 г. № АС-4-2/12705@, письмо ФНС России от 25 июля 2013 г. № АС-4-2/13622@).

4 июля 2017 года юрлицо предъявило платежные поручения на перечисление УСН (доходы) за II квартал, страховых взносов, земельного налога, штрафа по земельному налогу. Суммы были списаны с расчетного счета общества, но не зачислены в бюджетную систему РФ из-за отзыва лицензии у банка 7 июля 2017 года. Однако налоговая инспекция не признала обязанность по уплате налогов исполненной, сославшись на отсутствие полномочий. Управление ФНС России это подтвердило. При этом суд первой инстанции поддержал налоговиков, а апелляционный суд – организацию (постановление Арбитражного суда Московского округа от 16 января 2019 г. № Ф05-23486/18 по делу № А41-16397/2018).

Не согласившись с решением апелляции, инспекция обратилась с жалобой в кассационный суд. Как указал суд, налогоплательщик не несет ответственности за действия всех организаций, которые участвуют в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет. Налогоплательщики обязаны лишь уплачивать законно установленные налоги и сборы, а кредитные учреждения – перечислять соответствующие платежи в бюджет.

Как физлицу вернуть сумму переплаченного налога, если переплата возникла в результате действий налогового агента? Узнайте из материала "Зачет (возврат) излишне уплаченных сумм налога по заявлению налогоплательщика" в "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Обязанность по уплате налогов считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств в бюджет (подп. 1 п. 3 ст. 45 Налогового кодекса). Но только если к моменту предъявления платежного поручения плательщик не знал (не мог знать) о неспособности кредитного учреждения обеспечить перечисление налогов в бюджет. Например, при наличии ранее не исполненных платежных поручений. Кроме того, при отсутствии умысла, не являясь профессиональным участником банковского сектора, налогоплательщик не может знать о проблемах в банковском учреждении до того, как они стали общеизвестными. Суд кассационной инстанции отметил, что юрлицо длительное время являлось клиентом банка. А также указал на отсутствие доказательств о создании искусственных условий для применения подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ.

По результатам рассмотрения дела кассационный суд оставил в силе постановление апелляционного суда, а кассационную жалобу налоговой инспекции – без удовлетворения.

Услуги в электронной форме, оказываемые через усовершенствованную виртуальную частную сеть, подпадают под нормы ст. 174.1 Налогового кодекса и, следовательно, могут быть объектом налогообложения НДС (письмо ФНС России от 18 января 2019 г. № СД-4-3/687@ "О согласовании проекта ответа Минфина России").

Услуги признаются оказанными в электронной форме, если они осуществлены через информационно-телекоммуникационную сеть автоматизированно с использованием информационных технологий. В том числе такие услуги могут быть оказаны и по Интернету (абз. 1 п. 1 ст. 174.2 НК РФ). При этом информационно-телекоммуникационной сетью является технологическая система, которая предназначена для передачи по линиям связи информации, доступ к которой осуществляется с использованием средств вычислительной техники (п. 4 ст. 2 Федерального закона от 27 июля 2006 г. № 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации").

Как быть с заключенными до 2019 года долгосрочными договорами, если условие о цене в них сформулировано с указанием конкретной ставки и суммы НДС? Узнайте из материала "Переход на применение ставки НДС 20% с 2019 года" в "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Таким образом, электронные услуги признаются таковыми, если оказаны через сети, которые соответствуют определению информационно-телекоммуникационной сети. Напомним, что при оказании онлайн-услуг российским покупателям иностранная организация должна самостоятельно заплатить НДС независимо от даты получения предоплаты.

В связи с тем, что с 1 января 2019 года основная ставка НДС повышена с 18% до 20% скорректированы:

• Правила применения нулевой ставки по НДС при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного использования дипломатическим или административно-техническим персоналом этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей;
• Правила применения налоговой ставки 0% по НДС при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования международными организациями и их представительствами, осуществляющими деятельность на территории РФ;
• Правила применения ставки НДС в размере 0% при реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав FIFA, дочерним организациям FIFA, а также в связи с осуществлением мероприятий конфедерациям, Оргкомитету "Россия-2018" и его дочерним организациям, национальным футбольным ассоциациям, Российскому футбольному союзу, производителям медиаинформации FIFA, поставщикам товаров (работ, услуг) FIFA (постановление Правительства РФ от 22 января 2019 г. № 21 "О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации").

Постановление вступает в силу 1 апреля 2019 года.

Опубликован соответствующий приказ ФНС России от 28 декабря 2018 г. № СА-7-3/853@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@"¹. Большинство изменений в декларацию внесены в связи с повышением с 1 января ставки НДС с 18% до 20%. Например, раздел 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет" декларации будет дополнен строками с указанием суммы налоговой базы, облагаемой по ставке НДС 20% и расчетной ставке 20/120, а также строками для указания соответствующей суммы налога. Также в этом разделе добавлены:

• строка 43 для отражения налоговой базы и суммы налога, если налогоплательщик отказался от применения нулевой ставки НДС (п. 7 ст. 164 Налогового кодекса);
• строка 44 для отражения налоговой базы и суммы налога участниками Tax Free, реализовавшими товары физлицам-гражданам иностранных государств с оформлением чеков для компенсации сумм налога;
• строка 135 для отражения НДС, который подлежит вычету у участника Tax Free.

Вправе ли заказчик принять к вычету НДС без счета-фактуры, если работы признаны выполненными по решению суда? Узнайте из материала "Условие о наличии счета-фактуры для вычета НДС" в "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Раздел 9 "Сведения из книги продаж" декларации дополнится строкой 36 "Код вида товара", а также строками для указания стоимости продаж по счету-фактуре, облагаемых по ставке 20%, и суммы исчисленного налога по этой ставке. Аналогичные строки появятся и при заполнении итоговой стоимости продаж и суммы налога по ставке 20% по разделу 9. Подобные изменения коснутся также дополнительного листа к книге продаж.

Кроме того, в приложении № 1 к порядку заполнения декларации по НДС будут внесены изменения. А именно, некоторые наименования операций изменятся, несколько кодов исключат, но при этом добавят новые.

Изменения начнут применяться с представления налоговой декларации по НДС за I квартал 2019 года.

Минфин России указал, что оформление факта оказания услуги упомянутым документом не предусмотрено ни Гражданским кодексом о договорах возмездного оказания услуг, ни законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете. Соответствующая информация содержится в Рекомендациях аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2018 год (приложение к письму Минфина России от 21 января 2019 г. № 07-04-09/2654).

Финансисты отметили, что одним из условий признания выручки от оказания услуги является сам факт оказания услуги. Таким образом, для признания выручки достаточно подтверждающего первичного учетного документа, который соответствует требованиям Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". При этом выбор вида и формы первичного документа остается на усмотрение организации: счет, инвойс и др.

Напомним, что такой выбранный документ должен содержать все обязательные реквизиты.

В связи с тем, что не все физлица заплатили имущественные налоги, инспекции приступили к отправке исполнительных документов о взыскании денежных средств, не превышающих 100 тыс. руб. Соответствующая информация опубликована сегодня на сайте ФНС России. Такие мероприятия проводятся для повышения поступлений в бюджеты имущественных налогов с физлиц. Исполнительные документы могут направляться в адрес организаций-работодателей или иному лицу, выплачивающему должнику зарплату, пенсию, стипендию и иные периодические платежи (ст. 9 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве").

Отметим, что на сумму задолженности начисляются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки начиная со дня, следующего за установленным сроком для уплаты налога. Однако, например, в Москве пени по налогу на имущество физлиц за налоговый период 2017 года начисляются начиная с 1 июля 2019 года (ст. 1 Закона г. Москвы от 14 декабря 2016 г. № 45 "Об установлении даты начала начисления пени на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц, подлежащему уплате в бюджет города Москвы за налоговые периоды 2015, 2016 и 2017 годов"). При этом сумма пеней не может превышать размер недоимки (п. 3-4 ст. 75 Налогового кодекса).

Как определяется налоговая база по земельному налогу, если земельный участок находится в совместной собственности супругов? Узнайте из материала "Определение налоговой базы по земельному налогу в отношении участков, находящихся в общей собственности" в "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Узнать информацию о задолженности можно лично в налоговой инспекции по месту жительства, путем подачи обращения через сайт ФНС России, а также в личном кабинете налогоплательщика для физлиц. Напомним, что ФНС России рекомендует физлицам до 1 мая направить заявление о предоставлении льгот по имущественным налогам.

До 1 февраля включительно налогоплательщики-организации должны подать декларации по земельному и транспортному налогу за 2018 год (п. 3 ст. 363.1, п. 3 ст. 398 Налогового кодекса). Сроки уплаты устанавливаются законами субъектов Федерации о транспортном налоге и муниципальными нормативными правовыми актами о земельном налоге. При этом срок для уплаты данных налогов не может быть установлен ранее 1 февраля (абз. 2 п. 1 ст. 363, абз. 2 п. 1 ст. 397 НК РФ).

Форма декларации по транспортному налогу содержится в приказе ФНС России от 5 декабря 2016 г. № ММВ-7-21/668@. Декларацию по земельному налогу нужно подать по новой форме. При этом перед отправкой декларацию по земельному налогу можно проверить по новым контрольным соотношениям.

Напомним, что с 1 января 2019 года вступили в силу изменения в порядок налогообложения транспортных средств и земельных участков

Вопрос касается формирования судебной практики по вопросу исчисления страховых взносов индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, основанной на правовой позиции, выраженной в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30 ноября 2016 г. № 27-П (далее – Постановление № 27-П). Суть в том, что в целях исчисления фиксированного взноса на ОПС доход ИП уменьшается на величину его фактических документально подтвержденных расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по НДФЛ. По мнению судей, эта позиция применима и в случае УСН с объектом "доходы минус расходы", поскольку принципы определения объекта обложения плательщиками НДФЛ и плательщиками, применяющими УСН (доходы минус расходы), одинаковы (письмо ФНС России от 21 января 2019 г. № БС-4-11/799@ "О рассмотрении проблемных вопросов").

Налоговые органы, администрирующие взносы с 2017 года, с таким подходом категорически не согласны, и Минфин России поддерживает их в этом вопросе: вычет расходов при определении размера взносов на ОПС предусмотрен Налоговым кодексом только в отношении тех ИП, которые уплачивают НДФЛ. Норм, распространяющих этот подход на плательщиков, применяющих иные налоговые режимы, НК РФ не содержит. Кроме того, Верховным Судом Российской Федерации отмечено, что к рассматриваемым правоотношениям не может быть применена позиция, отраженная в Постановлении № 27-П, так как предметом конституционного нормоконтроля являлись другие законоположения. Также указано, что выводы, содержащиеся в определении ВС РФ касаются положений Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, утратившего силу с 1 января 2017 года (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 22 ноября 2017 г. № 303-КГ17-8359).

Узнайте размер страховых взносов, уплачиваемых предпринимателями и другими лицами "за себя", в "Энциклопедии решений" интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Складывающаяся судебная практика рассмотрения налоговых споров по данному вопросу (порядка 200 дел по России) на текущий момент неоднозначна: порядка 40 дел в пользу плательщиков страховых взносов, 17 дел в пользу налоговых органов.

В целях установления единообразного подхода к формированию методологической позиции налоговых органов при рассмотрении жалоб плательщиков страховых взносов, а также надлежащего представления интересов налоговых органов в судах, в адрес территориальных налоговых органов ФНС России доведена единая мотивированная позиция по данному вопросу.

Директор юрлица приобрел у своей организации несколько объектов недвижимости: гаражи, административное здание, растворобетонный узел, бытовое помещение. На момент покупки он прекратил деятельность в качестве ИП. Но спустя какое-то время снова зарегистрировался в качестве ИП и продал объекты в периоде, когда применял УСН. Сумму дохода и имущественный налоговый вычет он отразил в декларации по НДФЛ. Однако налоговики посчитали, что это неправомерно и доначислили 506 тыс. руб., предложив включить доход в налоговую базу и представить уточненную декларацию по УСН (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 19 февраля 2018 г. № 310-КГ18-20868). Отметим, что сумма налога по уточненной декларации 3-НДФЛ составила чуть более 4 тыс. руб.

Суды трех инстанций и ВС РФ квалифицировали доход от сделок по реализации приобретенного имущества как доход от предпринимательской деятельности. ИП не представил доказательств использования имущества в личных целях. Вышеуказанное имущество изначально не предназначено для использования в иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью.

Должен ли источник выплаты удержать и перечислить НДФЛ, если предпринимателю выплачены доходы по виду деятельности, не указанному им при регистрации? Узнайте из материала "Исчисление, порядок и сроки уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями (лицами, занимающимися частной практикой)" в "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

По результатам рассмотрения дела ВС РФ оставил в силе решение кассационного суда и постановление апелляционного суда, а кассационную жалобу – без удовлетворения

Расходы по приобретению одноразовой санитарной одежды (спецодежды) можно учесть при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе материальных расходов, если ее использование предусмотрено ОСТ 10 286-2001 "Санитарная одежда для работников АПК. Нормы обеспечения. Правила применения и эксплуатации" (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 17 декабря 2018 г. № 03-03-06/1/91556). Данный документ распространяется на санитарную одежду, обувь и санитарные принадлежности для работников организаций, которые, например, занимаются производством пищевых продуктов и напитков, животноводством.

Финансисты отметили, что к материальным расходам могут относиться в том числе затраты налогоплательщика на приобретение спецодежды и других средств коллективной и индивидуальной защиты, предусмотренных законодательством РФ, а также другого неамортизируемого имущества (подп. 3 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса). Обязанность работодателя по выдаче спецодежды прописана в ст. 212 Трудового кодекса. Спецодежда, специальная обувь и другие средства индивидуальной защиты выдаются бесплатно сотрудникам, которые заняты, например, на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (ст. 221 ТК РФ).

Можно ли учесть в расходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций затраты на оплату питания работникам? Узнайте из материала "Расходы на оплату питания работников (в целях налогообложения прибыли)" в "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Напомним, что расходы на прохождение сотрудниками медосмотров могут учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации.

Минтруд России обновил рекомендации по вопросам предоставления сведений о доходах и расходах, а также заполнения соответствующей справки для использования в ходе декларационной компании 2019 г. Отмечены нормы, на которые стоит обратить особое внимание. Материалы можно найти на сайте ведомства (письмо Минтруда России от 10 января 2019 г. № 10-9/10/В-36).

Чтобы отразить в справке достоверную информацию, Минтруд России рекомендует пользоваться в том числе справкой 2-НДФЛ, выписками из ЕГРН и по банковским счетам. Данные о счетах можно получить и через Личный кабинет налогоплательщика.

Для заполнения справки нужно использовать СПО "Справки БК".

Разъяснен порядок предоставления справки.

При выходе участника из общества и передаче им безвозмездно другим участникам доли в уставном капитале, у физлица-получателя возникает доход в натуральной форме, который облагается НДФЛ. В такой ситуации происходит передача имущественных прав (доли в уставном капитале). По мнению финансистов, в случае получения участником общества доли в уставном капитале, в налоговой базе может учитываться денежная оценка такой доли (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 6 декабря 2018 г. № 03-04-07/88812). Для ее определения можно использовать один из критериев, применяемых при установлении цены покупки доли в уставном капитале юрлица:

• стоимость чистых активов общества;
• балансовая стоимость активов на последнюю отчетную дату;
• чистая прибыль.

Министерство указало, что Налоговый кодекс не предусматривает специальный порядок определения налоговой базы при получении физлицом дохода в натуральной форме в случае передачи ему имущественного права. Однако финансисты отметили, что перечень доходов, полученных в натуральной форме, не является закрытым (п. 2 ст. 211 НК РФ).

Указанная форма утверждена приказом Минфина России от 26 декабря 2018 № 286н "Об утверждении форм уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость". Документ содержит две формы уведомления, при этом одна из них разработана для налогоплательщиков, которые применяют ЕСХН. При этом форма, действующая с 2002 года, утратит силу (приказ МНС РФ от 4 июля 2002 г. № БГ-3-03/342 "О статье 145 части второй Налогового кодекса Российской Федерации").

Приказ вступит в силу 1 апреля 2019 года. Однако до этой даты плательщики ЕСХН могут направить уведомление об освобождении от НДС по рекомендуемой форме.

Новые формы будут добавлены в раздел с бланками на сайте ГАРАНТ.РУ, следите за обновлениями.

Для каждого случая указано, каким законом установлена обязательность аудита, виды аудируемой отчетности, а также лица, которые вправе провести аудит (информация Минфина России от 15 января 2019 г.).

В Перечне случаи обязательного аудита объединены в группы: по организационно-правовой форме организаций; по виду деятельности организации; конкретные организации; организации, имеющие определенные финансовые показатели; организации, составляющие консолидированную отчетность.

При этом в Перечень включены два новых случая:

• объединение туроператоров в сфере выездного туризма (п. 52);
• акционерное общество "Почта России" (п. 71).

Также сообщается, что Перечень не является нормативным правовым актом, не содержит норм права, носит исключительно информационный характер (информационное сообщение Минфина России от 16 января 2019 г. № ИС-аудит-27).

ФНС России обобщила изменения в порядке исчисления и уплаты налога на имущество организаций (информация ФНС России от 27 декабря 2018).

Из объектов налогообложения исключено движимое имущество. Налог уплачивается только в отношении недвижимости, в том числе переданной во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенной в совместную деятельность или полученной по концессионному соглашению, учитываемой на балансе в качестве объектов основных средств (п. 1 ст. 374 Налогового кодекса).

С 1,9 до 2,2% увеличены предельные налоговые ставки (п. 1 ст. 380 НК РФ), определяемые законами субъектов РФ в отношении магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов.

К 70 субъектам РФ, в которых действует порядок налогообложения недвижимости исходя из кадастровой стоимости, добавились четыре: Чувашия, Иркутская, Курская, Смоленская области. Также в этих регионах изменен порядок применения кадастровой стоимости в качестве налоговой базы.

К перечню организаций, освобождаемых от уплаты налога, отнесены фонды, управляющие компании и их дочерние общества, признанные таковыми в соответствии с законодательством об ИНТЦ (п. 28 ст. 381 НК РФ).

Начиная с отчетности за первый квартал 2019 года организациям необходимо представлять в инспекцию налоговые расчеты по новым формам. Для централизации представления налоговых расчетов можно воспользоваться разъяснениями ФНС России от 21 ноября 2018 г. № БС-4-21/22551@.

ФНС России также предупреждает, что также могут быть изменения на региональном уровне, так как органы госвласти субъектов РФ имеют полномочия устанавливать ставки и льготы по налогу, особенности уплаты авансовых платежей, а также утверждать результаты кадастровой оценки. Подробную информацию можно получить с помощью "Справочной информации о ставках и льготах по имущественным налогам" на сайте ФНС России.

В третьем, окончательном чтении, Госдума приняла закон, предусматривающий дополнительные права для самозанятых. Если такие граждане зарегистрируются в налоговой инспекции, они будут включены в число застрахованных лиц и смогут по полису ОМС получать медицинскую помощь бесплатно. Кроме того, таким гражданам будут предоставлены налоговые льготы и налоговые каникулы. Соответствующая информация опубликована на сайте Госдумы.

Отметим, что с 1 января 2019 года в вступили в силу изменения в перечень застрахованных лиц по ОМС, самостоятельно обеспечивающих себя работой (подп. 2 п. 1 ст. 10 Федеральный закон от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации"). А именно, к таковым теперь относятся физлица, применяющий специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 425-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"). Однако в случае подписания Президентом РФ принятого Госдумой документа, самостоятельно обеспечивающими себя работой будут считаться и физлица, которые встали в налоговой инспекции на учет в соответствии с п. 7.3 ст. 83 Налогового кодекса, и иные лица, которые занимаются частной практикой. Прежде всего, это касается такой категории граждан, называемых самозанятыми, как няни, репетиторы, помощники по домашнему хозяйству.

Можно ли совмещать уплату налога на профессиональный доход с другими спецрежимами? Узнайте из материала "Налог на профессиональный доход (НПД)" в "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Напомним, что эксперимент по введению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" назвали успешным.

Рассмотрев вопрос об обложении НДФЛ сумм возмещения организацией работнику стоимости возмещения медицинских услуг, финансисты указали на то, что такая выплата может быть оформлена как материальная помощь и не облагаться НДФЛ (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 3 декабря 2018 г. № 03-04-05/87037). Материальная помощь сотрудникам, оказываемая работодателем, не облагается НДФЛ, если за налоговый период не превышает 4 тыс. руб. и не зависит от основания и источника выплаты (абз. 4 п. 28 ст. 217 Налогового кодекса).

Министерство указало, что оплата работодателями за работников стоимости медицинских услуг может не облагаться НДФЛ при выполнении определенных условий. А именно, если такая оплата осуществляется из чистой прибыли. При этом данные услуги могут быть оплачены безналичным способом напрямую медицинской организации. А также если наличные деньги на эти цели выданы непосредственно налогоплательщику или членам его семьи, родителям, законным представителям или средства зачислены на банковский счет налогоплательщика (п. 10 ст. 217 НК РФ). Если стоимость медуслуг возмещается за счет других средств, то такая сумма облагается НДФЛ.