В преддверии отчетной даты Федеральное казначейство опубликовало Контрольные соотношения к показателям бюджетной отчетности на 1 октября 2023 года (Информация Федерального казначейства от 29 сентября 2023 г.). Отметим, что никаких существенных изменений в контролях по сравнению с подходами, которые применялись казначейством при проверке показателей полугодовой отчетности – 2023, нет. За одним важным исключением, касающимся расчетов по налогам и страховым взносам. Если в прежней первоначальной редакции Контрольных соотношений к отчетности на 1 июля 2023 года был установлен блокирующий контроль к показателям в Сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169, ф. 0503769) на наличие кредитового остатка на отчетную дату по счету 303 14 "Расчеты по ЕНП" и дебетового остатка на начало года и на отчетную дату по счетам 303 ХХ "Расчеты по платежам в бюджеты", кроме задолженности по счетам 303 14 и 303 05, то в Контрольных соотношениях к отчетности за 9 месяцев указанный контроль имеет тип "Предупреждающий". То есть наличие таких показателей допустимо, но требует пояснения. Отметим, что указанные контроли были скорректированы казначейством уже в ходе принятия отчетности за полугодие – 2023 как для бюджетной отчетности, так и для показателей бухгалтерской отчетности АУ / БУ.
Таким образом, при формировании отчетности за 9 месяцев при раскрытии информации о дебиторской и кредиторской задолженности в части расчетов с ФНС России необходимо учесть следующие контроли:
|
Показатель в Сведениях (ф. 0503169, ф. 0503769) |
Описание контроля и комментарии | |
|
графа 2 раздела 1 в Сведениях (ф. 0503169, ф. 0503769) в отчетности за 2023 год |
Остатки на начало 2023 года на счетах:
|
Остаток расчетов по ЕНП и ЕСТ на начало года недопустим. Данное требование также содержится в системных разъяснениях финансового ведомства по вопросам формирования входящих остатков на 1 января 2023 года. Подробности – здесь. |
| графа 9 раздела 1 в Сведениях по кредиторской задолженности (ф. 0503169, ф. 0503769) | Кредиторская задолженность по счету 303 14 "Расчеты по ЕНП" на отчетную дату |
Кредитовый остаток по счету 303 14 требует пояснений. Такой показатель может сформироваться в случае, если кассовое исполнение отличается от фактического зачета, осуществленного при определении принадлежности платежа ФНС России. |
| графы 2 и 9 раздела 1 в Сведениях по дебиторской задолженности (ф. 0503169, ф. 0503769) | Дебиторская задолженность по счетам 303 ХХ "Расчеты по платежам в бюджеты" на начало года и отчетную дату, кроме задолженности по счетам 303 14 и 303 05 |
Дебетовый остаток по счетам 303 ХХ, за исключением счетов 303 14 и 303 05, требует пояснения. Напомним – на начало года в учете учреждения могут числиться переплаты по налогам и взносам. Кроме того, показатель может сформироваться и на отчетную дату в случае, если произошли корректировки ранее начисленных сумм налогов и взносов в сторону уменьшения, которые нуждаются в камеральной проверке со стороны ФНС России, а также при наличии переплат, со дня уплаты которых по состоянию на 1 января 2023 года прошло более трех лет, которые не формируют показатели на ЕНС. |