Новости_new

Опубликован соответствующий приказ¹. Изменения, вносимые в форму декларации, порядок заполнения и формат представления, незначительны. А именно, в декларации изменится штрих-код, проставлять печать нужно будет при ее наличии. Кроме наименования документа, подтверждающего полномочия представителя, нужно будет указывать еще и реквизиты.

Приказ вступит в силу 4 апреля. Новая форма будет добавлена в раздел с бланками на сайте ГАРАНТ.РУ, следите за обновлениями.

ФНС России напомнила, что:

• налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, следственными органами, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, плательщике страховых взносов, за исключением сведений являющихся общедоступными, в том числе ставших таковыми с согласия их обладателя налогоплательщика (плательщика страховых взносов);
• общедоступными можно признать как все сведения, так и отдельные их виды;
• согласие на признание сведений общедоступными налогоплательщик предоставляет по личной инициативе (информация ФНС России (по состоянию на 28 января 2019 года)).

Также в сообщении налогового ведомства приведена форма, которую рекомендуется использовать для подачи запроса на предоставление сведений, составляющих налоговую тайну, признанных общедоступными, и требования к формату представления такого запроса.

Ст. 217 Налогового кодекса не предусматривает освобождение от НДФЛ указанного дохода физлица (письмо ФНС России от 14 января 2019 г. № БС-4-11/228). В данном случае период вынужденного прогула длился с апреля 2017 года по июнь 2018 года. При этом суммы среднего заработка за этот период организация выплатила в сентябре 2018 года по решению суда в связи с незаконным увольнением сотрудника. ФНС указала, что эти суммы подлежат отражению в форме 6-НДФЛ за девять месяцев. При этом подавать уточненные расчеты по форме 6-НДФЛ за предыдущие периоды не нужно.

Кроме того, ФНС России указала, что в рассмотренной ситуации страховые взносы должны начисляться в общеустановленном порядке. В связи с восстановлением сотрудника на работе и выплате ему среднего заработка за период вынужденного прогула организации необходимо подать уточненные расчеты за соответствующие отчетные (расчетные) периоды 2017-2018 г.

Напомним, что если в резолютивной части судебного решения нет разделения на выплачиваемый физлицу доход и сумму налога, то НДФЛ не удерживается.

Соответствующая информация содержится в письме ФНС России от 30 января 2019 г. № СД-4-3/1520@ "О приеме уведомлений о прекращении применения специальных налоговых режимов в связи с переходом на уплату налога на профессиональный доход". ИП вправе перейти на уплату налога на профессиональный доход, отказавшись от применения других спецрежимов. Для этого ему необходимо направить соответствующее уведомление о прекращении применения ЕСХН, УСН или ЕНВД. Формы, по которым можно направить уведомления, указаны в письме ФНС России от 10 января 2019 г. № СД-4-3/101@ "О порядке уведомления о прекращении применения специальных налоговых режимов в связи с переходом на уплату налога на профессиональный доход". При этом если физлицо направит уведомление с нарушением установленного срока или вовсе этого не сделает, то постановка на учет в качестве налогоплательщика НПД аннулируется.

ИП может направить уведомление в налоговый орган одним из способов:

• по почте заказным письмом (в том числе, в произвольной форме);
• лично или через представителя;
• в электронной форме по ТКС с применением квалифицированной электронной подписи, в том числе через сервис "Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя".

Зависит ли возможность уплаты НПД от фактического места нахождения (жительства) физлица? Узнайте из материала "Плательщики НПД" в "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

ИП на УСН или ЕСХН направляют его в инспекцию по месту жительства, а ИП на ЕНВД – по месту ведения предпринимательской деятельности. Однако если его ошибочно направить по почте не в тот налоговый орган, налоговики не вправе отказать в его приеме. Оно будет перенаправлено по месту учета налогоплательщика в указанном качестве.

Напомним, что в случае успешного перехода на уплату НПД налоговики проинформируют налогоплательщика.

Общество посчитало, что его права и законные интересы нарушены, так как по мнению организации налоговый орган не вправе требовать документы за пределами проверяемого периода. Однако суды трех инстанций поддержали налоговиков (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 16 января 2019 г. №Ф06-41326/18 по делу №А55-5410/2018).

При проведении камеральной налоговой проверки декларации по НДС за II квартал 2017 года инспекция направила юрлицу требования по ст. 93, 93.1 Налогового кодекса о представлении документов, которые относятся к I кварталу 2017 года: договоры, счета-фактуры, товарные накладные и другие. Суды указали, что налоговый орган самостоятельно определяет, какие документы относятся к проверяемому периоду. При этом НК РФ не предусматривает обязанность обосновывать связь истребуемых документов с проводимой проверкой, достаточно лишь указать на факт проведения проверки.

По результатам рассмотрения дела суд оставил в силе решение суда первой инстанции и постановление апелляционного суда, а кассационную жалобу юрлица – без удовлетворения.

Возмещение реального ущерба застройщиком многоквартирного дома налогоплательщику в виде расходов на устранение недостатков строительства не образует экономическую выгоду и, соответственно, не является доходом, облагаемым НДФЛ. Однако неустойка, выплачиваемая застройщиком участнику долевого строительства за нарушение срока устранения недостатков (дефектов), напротив, отвечает признакам экономической выгоды и подлежит обложению НДФЛ (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 21 декабря 2018 г. №03-04-05/93520).

Опираясь на имеющуюся судебную практику, финансисты указали, что неустойки (пени, штрафы) имеют исключительно штрафной характер. Они не предназначены для того, чтобы компенсировать потери (реальный ущерб) потребителя. Выплаченные неустойки должны включаться в доход, так как они образуют имущественную выгоду независимо от того, что права физлица нарушены (ст. 41, 209 Налогового кодекса).

Напомним, что компенсация за изъятое аварийное жилье не освобождается от НДФЛ.

Источник: ГАРАНТ.РУ

Плательщики НДС и налога на прибыль могут подать единую (упрощенную) декларацию, если они не ведут никакой деятельности и не имеют объектов налогообложения. Декларации предоставляются ежеквартально (письмо ФНС России от 16 ноября 2018 г. № БС-4-21/22277@ "О рассмотрении обращения").

Декларацию по налогу на имущество (расчеты по авансовым платежам) подают только организации, имеющие объекты налогообложения (добавим, что это касается также транспортного, земельного налогов).

Организации, которые ничего не выплачивают физлицам, не обязаны формировать справки 2-НДФЛ и расчеты 6-НДФЛ.

Однако расчеты по страховым взносам нужно предоставлять даже при отсутствии финансово-хозяйственной деятельности. В этом случает подаются РСВ с нулевыми показателями. ФНС России разъяснила порядок заполнения некоторых разделов.

 Кроме того, отмечается, обязанность по представлению в налоговые органы декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) возникает исключительно у налогоплательщиков – физических лиц, указанных в ст. 227, ст. 227.1 и п. 1 ст. 228 Налогового кодекса.

В случаях, когда несовершеннолетним была выделена доля в праве собственности на квартиру, при ее продаже родители должны представить от имени детей в инспекцию налоговые декларации по НДФЛ. При этом в представленных от имени детей декларациях родители вправе заявить имущественный налоговый вычет, предусмотренный подп. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса в размере, соответствующем доле (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 19 декабря2018 г. № 03-04-05/92596).

Такие разъяснения применимы для ситуаций, когда срок владения недвижимостью составляет менее минимального. Отметим, что вышеуказанный вычет предоставляется в размере доходов, не превышающем в целом 1 млн руб. при продаже жилых квартир, комнат, домов, включая приватизированные жилые помещения, земельных участков, садовых домиков, дач или долей в перечисленном имуществе.

Добавим, что в случае расторжения договора купли-продажи исчисление минимального предельного срока владения у продавца начинается с даты государственной регистрации права собственности на недвижимый объект.

Вычет по НДФЛ в размере процентов по кредитам, направленным на приобретение (строительство) жилья является самостоятельным видом вычета или входит в установленные Налоговым кодексом суммы имущественных вычетов? Узнайте из материала "Имущественный вычет по НДФЛ в размере процентов по кредитам на приобретение (строительство) жилья" в "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Возникновение, прекращение и изменение прав на имущество происходит с момента внесения соответствующей записи в реестр (п. 2 ст. 8.1 Гражданского кодекса, письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 24 декабря 2018 г. № 03-04-05/94083).

Налоговый кодекс не предусматривает возможность принять к вычету НДС без наличия счет-фактуры, выставленного при реализации услуг (работ, товаров) (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Соответствующие разъяснения содержатся в письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 22 января 2019 г. №03-07-11/2863.

Отметим, что в своем обращении к министерству юрлицо указало на сложившуюся судебную практику, когда при отсутствии счета-фактуры вычет можно получить на основании других документов, подтверждающих уплату налога. В данном случае общество заключило договор с контрагентом на поставку электроэнергии. Акты выполненных услуг подписаны с учетом разногласий, а счета-фактуры так и не выставлены. Налоговая инспекция, в которой организация состоит на учете, сообщила об отсутствии официальной позиции по данному вопросу.

Таким образом, на основании акта, по мнению Минфина России, НДС к вычету заявить нельзя.

ФНС России собирается усилить контроль в отношении лиц, которые создают видимость деятельности нескольких самостоятельных налогоплательщиков, прикрывающих деятельность одного крупного бизнеса, с целью применения специального налогового режима, предусматривающего пониженную налоговую (фискальную) нагрузку (письмо ФНС России от 29 декабря 2018 г. № ЕД-4-2/25984 "О злоупотреблениях налоговыми преимуществами, установленными для малого бизнеса").

Такие злоупотребления собираются выявлять, в том числе во взаимодействии с общественными организациями, объединяющими представителей малого бизнеса, уполномоченными по правам предпринимателей в регионах и бизнес-сообществом, а также гражданами.

Налоговым органам рекомендуется учитывать обзоры судебной практики, направленные письмами ФНС, а также письмо ФНС России от 31 октября 2017 г. № ЕД-4-9/22123@ о применении ст. 54.1 Налогового кодекса. При этом необходимо исключить необоснованные претензии к разделению бизнеса, не направленному на злоупотребления, поскольку выбор и изменение бизнес-структуры - исключительное право хозяйствующего субъекта.

Налогоплательщикам, использующим подобные схемы, ФНС России советует добровольно уточнить свои налоговые обязательства и при наличии оснований пересчитать налоги по общей системе налогообложения, чтобы избежать налоговых санкций.

ФНС России рекомендовала формы документов, которые используются налоговыми органами при проведении проверок. Всего к письму прилагается 16 форм, среди которых:

• уведомление о проведении выездной налоговой проверки по месту нахождения налогового органа;
• сообщение о выявленном несоответствии фактически представленных налогоплательщиком документов (информации) документам (информации), о передаче которых указано налогоплательщиком;
• постановление о привлечении специалиста (переводчика) для участия в действиях по осуществлению налогового контроля;
• приглашение в налоговый орган для получения документов;
• повестка о вызове на допрос свидетеля и др. (письмо ФНС России от 15 января 2019 г. № ЕД-4-2/356@)

Как обжаловать акты налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц, узнайте в "Энциклопедии решений" интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Новые формы нужно применять по мере их реализации в ПП КР АИС "Налог-3" (планируется в I квартале 2019 года).

Формы, рекомендованные ранее, применяться не будут (письмо ФНС России от 15 января 2019 г. № ЕД-4-2/356@, письмо ФНС России от 16 июля 2013 г. № АС-4-2/12705@, письмо ФНС России от 25 июля 2013 г. № АС-4-2/13622@).

4 июля 2017 года юрлицо предъявило платежные поручения на перечисление УСН (доходы) за II квартал, страховых взносов, земельного налога, штрафа по земельному налогу. Суммы были списаны с расчетного счета общества, но не зачислены в бюджетную систему РФ из-за отзыва лицензии у банка 7 июля 2017 года. Однако налоговая инспекция не признала обязанность по уплате налогов исполненной, сославшись на отсутствие полномочий. Управление ФНС России это подтвердило. При этом суд первой инстанции поддержал налоговиков, а апелляционный суд – организацию (постановление Арбитражного суда Московского округа от 16 января 2019 г. № Ф05-23486/18 по делу № А41-16397/2018).

Не согласившись с решением апелляции, инспекция обратилась с жалобой в кассационный суд. Как указал суд, налогоплательщик не несет ответственности за действия всех организаций, которые участвуют в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет. Налогоплательщики обязаны лишь уплачивать законно установленные налоги и сборы, а кредитные учреждения – перечислять соответствующие платежи в бюджет.

Как физлицу вернуть сумму переплаченного налога, если переплата возникла в результате действий налогового агента? Узнайте из материала "Зачет (возврат) излишне уплаченных сумм налога по заявлению налогоплательщика" в "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Обязанность по уплате налогов считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств в бюджет (подп. 1 п. 3 ст. 45 Налогового кодекса). Но только если к моменту предъявления платежного поручения плательщик не знал (не мог знать) о неспособности кредитного учреждения обеспечить перечисление налогов в бюджет. Например, при наличии ранее не исполненных платежных поручений. Кроме того, при отсутствии умысла, не являясь профессиональным участником банковского сектора, налогоплательщик не может знать о проблемах в банковском учреждении до того, как они стали общеизвестными. Суд кассационной инстанции отметил, что юрлицо длительное время являлось клиентом банка. А также указал на отсутствие доказательств о создании искусственных условий для применения подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ.

По результатам рассмотрения дела кассационный суд оставил в силе постановление апелляционного суда, а кассационную жалобу налоговой инспекции – без удовлетворения.

Услуги в электронной форме, оказываемые через усовершенствованную виртуальную частную сеть, подпадают под нормы ст. 174.1 Налогового кодекса и, следовательно, могут быть объектом налогообложения НДС (письмо ФНС России от 18 января 2019 г. № СД-4-3/687@ "О согласовании проекта ответа Минфина России").

Услуги признаются оказанными в электронной форме, если они осуществлены через информационно-телекоммуникационную сеть автоматизированно с использованием информационных технологий. В том числе такие услуги могут быть оказаны и по Интернету (абз. 1 п. 1 ст. 174.2 НК РФ). При этом информационно-телекоммуникационной сетью является технологическая система, которая предназначена для передачи по линиям связи информации, доступ к которой осуществляется с использованием средств вычислительной техники (п. 4 ст. 2 Федерального закона от 27 июля 2006 г. № 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации").

Как быть с заключенными до 2019 года долгосрочными договорами, если условие о цене в них сформулировано с указанием конкретной ставки и суммы НДС? Узнайте из материала "Переход на применение ставки НДС 20% с 2019 года" в "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Таким образом, электронные услуги признаются таковыми, если оказаны через сети, которые соответствуют определению информационно-телекоммуникационной сети. Напомним, что при оказании онлайн-услуг российским покупателям иностранная организация должна самостоятельно заплатить НДС независимо от даты получения предоплаты.

В связи с тем, что с 1 января 2019 года основная ставка НДС повышена с 18% до 20% скорректированы:

• Правила применения нулевой ставки по НДС при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного использования дипломатическим или административно-техническим персоналом этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей;
• Правила применения налоговой ставки 0% по НДС при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования международными организациями и их представительствами, осуществляющими деятельность на территории РФ;
• Правила применения ставки НДС в размере 0% при реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав FIFA, дочерним организациям FIFA, а также в связи с осуществлением мероприятий конфедерациям, Оргкомитету "Россия-2018" и его дочерним организациям, национальным футбольным ассоциациям, Российскому футбольному союзу, производителям медиаинформации FIFA, поставщикам товаров (работ, услуг) FIFA (постановление Правительства РФ от 22 января 2019 г. № 21 "О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации").

Постановление вступает в силу 1 апреля 2019 года.

Опубликован соответствующий приказ ФНС России от 28 декабря 2018 г. № СА-7-3/853@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@"¹. Большинство изменений в декларацию внесены в связи с повышением с 1 января ставки НДС с 18% до 20%. Например, раздел 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет" декларации будет дополнен строками с указанием суммы налоговой базы, облагаемой по ставке НДС 20% и расчетной ставке 20/120, а также строками для указания соответствующей суммы налога. Также в этом разделе добавлены:

• строка 43 для отражения налоговой базы и суммы налога, если налогоплательщик отказался от применения нулевой ставки НДС (п. 7 ст. 164 Налогового кодекса);
• строка 44 для отражения налоговой базы и суммы налога участниками Tax Free, реализовавшими товары физлицам-гражданам иностранных государств с оформлением чеков для компенсации сумм налога;
• строка 135 для отражения НДС, который подлежит вычету у участника Tax Free.

Вправе ли заказчик принять к вычету НДС без счета-фактуры, если работы признаны выполненными по решению суда? Узнайте из материала "Условие о наличии счета-фактуры для вычета НДС" в "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Раздел 9 "Сведения из книги продаж" декларации дополнится строкой 36 "Код вида товара", а также строками для указания стоимости продаж по счету-фактуре, облагаемых по ставке 20%, и суммы исчисленного налога по этой ставке. Аналогичные строки появятся и при заполнении итоговой стоимости продаж и суммы налога по ставке 20% по разделу 9. Подобные изменения коснутся также дополнительного листа к книге продаж.

Кроме того, в приложении № 1 к порядку заполнения декларации по НДС будут внесены изменения. А именно, некоторые наименования операций изменятся, несколько кодов исключат, но при этом добавят новые.

Изменения начнут применяться с представления налоговой декларации по НДС за I квартал 2019 года.

Минфин России указал, что оформление факта оказания услуги упомянутым документом не предусмотрено ни Гражданским кодексом о договорах возмездного оказания услуг, ни законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете. Соответствующая информация содержится в Рекомендациях аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2018 год (приложение к письму Минфина России от 21 января 2019 г. № 07-04-09/2654).

Финансисты отметили, что одним из условий признания выручки от оказания услуги является сам факт оказания услуги. Таким образом, для признания выручки достаточно подтверждающего первичного учетного документа, который соответствует требованиям Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". При этом выбор вида и формы первичного документа остается на усмотрение организации: счет, инвойс и др.

Напомним, что такой выбранный документ должен содержать все обязательные реквизиты.

В связи с тем, что не все физлица заплатили имущественные налоги, инспекции приступили к отправке исполнительных документов о взыскании денежных средств, не превышающих 100 тыс. руб. Соответствующая информация опубликована сегодня на сайте ФНС России. Такие мероприятия проводятся для повышения поступлений в бюджеты имущественных налогов с физлиц. Исполнительные документы могут направляться в адрес организаций-работодателей или иному лицу, выплачивающему должнику зарплату, пенсию, стипендию и иные периодические платежи (ст. 9 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве").

Отметим, что на сумму задолженности начисляются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки начиная со дня, следующего за установленным сроком для уплаты налога. Однако, например, в Москве пени по налогу на имущество физлиц за налоговый период 2017 года начисляются начиная с 1 июля 2019 года (ст. 1 Закона г. Москвы от 14 декабря 2016 г. № 45 "Об установлении даты начала начисления пени на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц, подлежащему уплате в бюджет города Москвы за налоговые периоды 2015, 2016 и 2017 годов"). При этом сумма пеней не может превышать размер недоимки (п. 3-4 ст. 75 Налогового кодекса).

Как определяется налоговая база по земельному налогу, если земельный участок находится в совместной собственности супругов? Узнайте из материала "Определение налоговой базы по земельному налогу в отношении участков, находящихся в общей собственности" в "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Узнать информацию о задолженности можно лично в налоговой инспекции по месту жительства, путем подачи обращения через сайт ФНС России, а также в личном кабинете налогоплательщика для физлиц. Напомним, что ФНС России рекомендует физлицам до 1 мая направить заявление о предоставлении льгот по имущественным налогам.

До 1 февраля включительно налогоплательщики-организации должны подать декларации по земельному и транспортному налогу за 2018 год (п. 3 ст. 363.1, п. 3 ст. 398 Налогового кодекса). Сроки уплаты устанавливаются законами субъектов Федерации о транспортном налоге и муниципальными нормативными правовыми актами о земельном налоге. При этом срок для уплаты данных налогов не может быть установлен ранее 1 февраля (абз. 2 п. 1 ст. 363, абз. 2 п. 1 ст. 397 НК РФ).

Форма декларации по транспортному налогу содержится в приказе ФНС России от 5 декабря 2016 г. № ММВ-7-21/668@. Декларацию по земельному налогу нужно подать по новой форме. При этом перед отправкой декларацию по земельному налогу можно проверить по новым контрольным соотношениям.

Напомним, что с 1 января 2019 года вступили в силу изменения в порядок налогообложения транспортных средств и земельных участков

Вопрос касается формирования судебной практики по вопросу исчисления страховых взносов индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, основанной на правовой позиции, выраженной в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30 ноября 2016 г. № 27-П (далее – Постановление № 27-П). Суть в том, что в целях исчисления фиксированного взноса на ОПС доход ИП уменьшается на величину его фактических документально подтвержденных расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по НДФЛ. По мнению судей, эта позиция применима и в случае УСН с объектом "доходы минус расходы", поскольку принципы определения объекта обложения плательщиками НДФЛ и плательщиками, применяющими УСН (доходы минус расходы), одинаковы (письмо ФНС России от 21 января 2019 г. № БС-4-11/799@ "О рассмотрении проблемных вопросов").

Налоговые органы, администрирующие взносы с 2017 года, с таким подходом категорически не согласны, и Минфин России поддерживает их в этом вопросе: вычет расходов при определении размера взносов на ОПС предусмотрен Налоговым кодексом только в отношении тех ИП, которые уплачивают НДФЛ. Норм, распространяющих этот подход на плательщиков, применяющих иные налоговые режимы, НК РФ не содержит. Кроме того, Верховным Судом Российской Федерации отмечено, что к рассматриваемым правоотношениям не может быть применена позиция, отраженная в Постановлении № 27-П, так как предметом конституционного нормоконтроля являлись другие законоположения. Также указано, что выводы, содержащиеся в определении ВС РФ касаются положений Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, утратившего силу с 1 января 2017 года (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 22 ноября 2017 г. № 303-КГ17-8359).

Узнайте размер страховых взносов, уплачиваемых предпринимателями и другими лицами "за себя", в "Энциклопедии решений" интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Складывающаяся судебная практика рассмотрения налоговых споров по данному вопросу (порядка 200 дел по России) на текущий момент неоднозначна: порядка 40 дел в пользу плательщиков страховых взносов, 17 дел в пользу налоговых органов.

В целях установления единообразного подхода к формированию методологической позиции налоговых органов при рассмотрении жалоб плательщиков страховых взносов, а также надлежащего представления интересов налоговых органов в судах, в адрес территориальных налоговых органов ФНС России доведена единая мотивированная позиция по данному вопросу.

Директор юрлица приобрел у своей организации несколько объектов недвижимости: гаражи, административное здание, растворобетонный узел, бытовое помещение. На момент покупки он прекратил деятельность в качестве ИП. Но спустя какое-то время снова зарегистрировался в качестве ИП и продал объекты в периоде, когда применял УСН. Сумму дохода и имущественный налоговый вычет он отразил в декларации по НДФЛ. Однако налоговики посчитали, что это неправомерно и доначислили 506 тыс. руб., предложив включить доход в налоговую базу и представить уточненную декларацию по УСН (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 19 февраля 2018 г. № 310-КГ18-20868). Отметим, что сумма налога по уточненной декларации 3-НДФЛ составила чуть более 4 тыс. руб.

Суды трех инстанций и ВС РФ квалифицировали доход от сделок по реализации приобретенного имущества как доход от предпринимательской деятельности. ИП не представил доказательств использования имущества в личных целях. Вышеуказанное имущество изначально не предназначено для использования в иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью.

Должен ли источник выплаты удержать и перечислить НДФЛ, если предпринимателю выплачены доходы по виду деятельности, не указанному им при регистрации? Узнайте из материала "Исчисление, порядок и сроки уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями (лицами, занимающимися частной практикой)" в "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

По результатам рассмотрения дела ВС РФ оставил в силе решение кассационного суда и постановление апелляционного суда, а кассационную жалобу – без удовлетворения