Новости_new

На рассмотрение в Госдуму группой депутатов внесен законопроект, освобождающий от транспортного налога легковой автомобиль, который является единственным транспортным средством в многодетной семье и принадлежащий на праве собственности или ином вещном праве члену семьи¹. Соответствующие изменения планируется внести в п. 2 ст. 358 Налогового кодекса.

Кроме того, при наличии у члена многодетной семьи одного или нескольких объектов недвижимости один объект по выбору налогоплательщика не будет облагаться налогом на имущество физических лиц. А именно, речь идет о квартире, жилом доме, комнате, гараже и других (п. 1 ст. 401 НК РФ). Соответствующее дополнение предлагается внести в ст. 401 НК РФ.

Однако описанные налоговые льготы будут предоставляться только в том случае, если среднедушевой доход семьи не превышает величины прожиточного минимума для трудоспособного населения в субъекте Федерации, на территории которого располагается такой объект.

В случае принятия закона он вступит в силу с 1 января 2020 года. 

А именно, Президент РФ Владимир Путин в ходе послания Федеральному Собранию РФ высказался за продление льготы по налогу на прибыль организаций (ст. 284.1 Налогового кодекса). Отметим, что в настоящее время медицинские и образовательные организации могут применять нулевую ставку по налогу на прибыль до конца этого года (ч. 6 ст. 5 Федерального закона от 28 декабря 2010 г. № 395 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"). Владимир Путин хочет сделать ее не только бессрочной, но и распространить на муниципальные, региональные библиотеки, музеи и театры. По оценке Президента РФ, указанные организации смогут сэкономить примерно 4 млрд руб. в год и направить их на свое развитие, а также на повышение зарплат сотрудников. Кроме того, эта мера будет стимулировать приток частных инвестиций в культурные объекты.

Также Владимир Путин предложил ввести налоговую льготу для застройщиков. А именно, при передаче государству или муниципалитетам построенных социальных объектов такие организации не будут уплачивать с них налог на прибыль и НДС.

Юрлицо не вправе применять УСН при систематической выдаче микрозаймов (до 1 млн руб.) без соответствующего статуса (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 31 января № 309-КГ18-24908).

Организация обратилась в суд, так как посчитала необоснованными начисления по результатам выездной налоговой проверки НДС, налога на прибыль, налога на имущество организаций, соответствующих пеней и штрафов. Юрлицо посчитало, что оно не является микрофинансовой организацией и поэтому может применять УСН. Отметим, что подп. 20 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса запрещает применять УСН таким организациям. При этом микрофинансовыми организациями признаются юрлица, которые осуществляют микрофинансовую деятельность, и сведения о них содержатся в государственном реестре микрофинансовых организаций (п. 2 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 2 июля 2010 г. № 151-ФЗ "О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях"). В рассматриваемом случае общество добровольно утратило статус микрофинансовой организации с 25 октября 2013 года, но продолжало выдавать займы.

Может ли ИП перейти на УСН без учета стоимости основных средств? Узнайте из материала "Ограничения по остаточной стоимости основных средств для применения УСН" в "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Суд первой инстанции поддержал налогоплательщика и указал, что систематическую деятельность налогоплательщика по выдаче займов нельзя считать достаточным основанием для отнесения общества к микрофинансовым организациям. Однако апелляционной суд, кассационный суд и ВС РФ встали на сторону налогового органа. Суды указали, что позиция общества ставит в неравное положение налогоплательщиков, которые зарегистрированы в установленном порядке и занесены в реестр по сравнению с теми, кто по собственному желанию не регистрируется в реестре, но осуществляет микрофинансовую деятельность.

По результатам рассмотрения дела ВС РФ отказал обществу в передаче кассационных жалоб для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ.

своем послании Федеральному Собранию РФ Президент РФ Владимир Путин предложил снизить налоговую нагрузку по налогу на имущество физлиц на многодетные семьи. А именно, размер налога для таких семей будет поставлен в зависимость от количества детей. При этом с увеличением детей в семье налог будет снижаться. Президент РФ выступил за увеличение федеральной льготы по налогу на имущество для многодетных детей и дополнительное освобождение от налога по 5 кв. м в квартире и по 7 кв. м в доме на каждого ребенка. Например, если в семье три ребенка, то налогом на имущество физлиц не будут облагаться дополнительно еще 15 кв. м. Напомним, что вычеты по данному налогу установлены п. 3-6 ст. 403 Налогового кодекса.

Владимир Путин также озвучил инициативу о расширении федеральных льгот по земельному налогу (п. 5 ст. 391 НК РФ). А именно, он предложил предоставить многодетным семьям вычет по земельному налогу, уменьшающий налоговую базу на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади участка. Такая мера позволит не облагать налогом наиболее распространенные по площади участки. Эта же льгота уже предусмотрена для пенсионеров и предпенсионеров (подп. 8-9 п. 5 ст. 391 НК РФ). Таким образом, вышеуказанные льготы будут применяться повсеместно, а не только в субъектах Федерации, где действуют установленные вычеты по налогу на имущество физлиц и земельному налогу. Кроме того, Президент РФ указал, что сумма земельного налога не должна колебаться и непредсказуемо меняться из-за изменений кадастровой стоимости объекта. По аналогии с ограничением роста налога на имущество по жилой недвижимости, Владимир Путин считает необходимым ограничить 10% годовой рост налоговых платежей по земельным участкам (п. 8.1 ст. 408 НК РФ)

Минфин России считает, что Налоговый кодекс не содержит оснований для освобождения оплаты проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом от страховых взносов и НДФЛ (письмо Минфина России от 18 января 2019 г. № 03-03-06/1/2093).

Отметим, что в новом письме нет никаких оговорок, в том числе о персонификации подобных выплат, о невозможности добраться до работы на транспорте, о заинтересованности в указанных расходах работодателя, а не работника. Напомним, что ранее такие обстоятельства рассматривались в разъяснениях Минфина России и судебных актах, как позволяющие избежать уплаты НДФЛ и взносов.

По поводу учета расходов на доставку в целях налогообложения прибыли указано лишь, что обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

В Конституционный Суд Российской Федерации обратилась гражданка Н., которая попыталась оспорить ст. 402 Налогового кодекса. Напомним, в соответствии с указанной нормой налоговая база по налогу на имущество физлиц определяется исходя из кадастровой стоимости, но только при условии, что субъект Федерации принял соответствующее решение, предварительно утвердив результаты определения такой стоимости. В противном случае налоговая база определяется исходя из инвентаризационной стоимости (п. 1-2 ст. 402 НК РФ).

Заявительнице начислили налог на жилой дом как раз с учетом инвентаризационной стоимости, она с этим не согласилась из-за существенной разницы в сумме. По ее расчетам, если бы налоговики использовали кадастровую стоимость, сумма налога составила бы 2874 руб., в то время как ей нужно было уплатить 47 572 руб. Суды общей юрисдикции отказали Н. в удовлетворении ее требования о признании недействительным документа налогового органа, поэтому она и направила жалобу в КС РФ.

Учитывается ли при определении базы изменение кадастровой стоимости объекта в течение календарного года? Узнайте из материала "Определение налоговой базы исходя из кадастровой стоимости имущества физлиц" в "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Суд обратил внимание на то, что налогообложение должно быть основано на принципе равенства, а он исключает придание налогам либо сборам дискриминационного характера. Это следует из ст. 19 и ст. 57 Конституции РФ. По мнению КС РФ, предусмотренная законодателем возможность применения в регионах до 1 января 2020 года нескольких альтернативных способов определения размера налога на имущество физлиц не должна ставить граждан в различное положение относительно размера налоговой обязанности.

Поэтому, считает Суд, граждане вправе требовать в индивидуальном порядке, то есть при разрешении налогового спора, чтобы налог на имущество физлиц налоговики исчисляли исходя из кадастровой (рыночной) стоимости – при условии, если сумма налога, рассчитанная исходя из инвентаризационной стоимости, существенно превышает ту, которая получилась бы, если брать в расчет кадастровую стоимость. При этом, как постановил КС РФ, п. 1-2 ст. 402 НК РФ не противоречат Конституции РФ (Постановление КС РФ от 15 февраля 2019 г. № 10-П). При этом решения, принятые по делу Н., должны быть пересмотрены с учетом толкования НК РФ, которое представил Суд в данном постановлении.

Соответствующие причины общество указало в заявлении против предстоящего исключения контрагента из ЕГРЮЛ (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 12 февраля 2019 г. № 304-КГ18-18451). ВС РФ подтвердил вывод суда кассационной инстанции в том, что в рассматриваемом случае направленные возражения препятствовали принятию инспекцией решения об исключении организации из ЕГРЮЛ.

Кассационный суд встал на сторону налоговиков, сославшись на то, что в заявлении не указано, какие именно права и законные интересы заявителя нарушены в результате исключения недействующего юрлица из ЕГРЮЛ. ВС РФ отметил, что у суда округа не было оснований оставлять без изменений решение суда первой инстанции и постановление апелляционного суда, так как суды при рассмотрении дела не исследовали приведенные обществом возражения и не дали им оценку. Кроме того, суды не изучили вопрос, касающийся наличия доказательств нарушения прав и законных интересов заявителя.

Напомним, что заявление с возражениями о предстоящем исключении общества из ЕГРЮЛ должно быть мотивированным, оно направляется в срок не позднее трех месяцев со дня опубликования решения о предстоящем исключении юрлица из реестра (п. 3-4 ст. 21.1 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей").

По каким основаниям регистрирующий орган может отказать в регистрации сведений о директоре? Узнайте из материала "Сведения в ЕГРЮЛ о директоре юридического лица" в "Энциклопедии решений. Корпоративное право" интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

ВС РФ отметил, что данный трехмесячный срок не является пресекательным. При этом заявление не предполагает документального обоснования. А срок, в который инспекция принимает решение об исключении из реестра недействующего юрлица, не установлен.

По результатам рассмотрения дела ВС РФ направил дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

Закон субъекта РФ об определении налоговой базы по налогу на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости, может быть принят только после утверждения субъектом РФ результатов кадастровой оценки. Не позднее 1-го числа налогового периода определяется перечень объектов недвижимости (далее – Перечень), в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (ст. 378.2 Налогового кодекса).

Если кадастровая стоимость объекта недвижимости не определена в течение налогового периода, то положения ст. 378.2 НК РФ к нему не применяются. При этом в НК РФ отсутствуют специальные нормы, регулирующие порядок определения налоговой базы в указанном случае. Кроме того, в п. 2 ст. 378.2 НК РФ прямо указано, что после принятия закона субъекта РФ переход к определению налоговой базы в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в подп. 1-2 и подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, как их среднегодовой стоимости не допускается (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 28 декабря 2018 г. № 03-05-05-01/95999).

По мнению Минфина России, в отношении включенного в Перечень объекта недвижимого имущества, кадастровая стоимость которого не определена, налог на имущество организаций не уплачивается.

У наймодателя возникает облагаемый НДФЛ доход, если наниматель жилого помещения компенсирует ему суммы расходов на коммунальные услуги, размер которых не зависит от фактического потребления. В таком случае уплата коммунальных платежей является обязанностью собственника и не зависит от того, используется ли это помещение самим владельцем или сдается им внаем. По общему правилу, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной, натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса).

Однако у наймодателя не возникает облагаемого НДФЛ дохода, если размер уплачиваемой компенсации нанимателем зависит от фактического потребления коммунальных услуг и фиксируется с помощью показаний счетчиков. В такой ситуации экономическая выгода у наймодателя не образуется, так как такие расходы производятся нанимателем исключительно в своих интересах. Соответствующие разъяснения содержатся в письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 1 февраля 2019 г. № 03-04-05/5889.

Вправе ли налоговая инспекция доначислить физлицу НДС, если установит, что он систематически сдавал в аренду нежилые помещения без регистрации в качестве ИП? Узнайте из материала "НДФЛ с доходов физических лиц от сдачи имущества в аренду" в "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Напомним, что работающие по трудовому договору физлица при сдаче внаем жилья могут уплачивать налог на профессиональный доход по ставке 4% вместо 13% по НДФЛ.

В случаях, когда контрагент из ЕАЭС отгрузил товары в 2018 году, а российский покупатель принял их на учет в 2019 году, НДС должен исчисляться по ставке 20% (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 4 февраля 2019 г. № 03-07-13/1/6294). При ввозе товаров на территорию РФ с 1 января 2019 года применяется ставка НДС 10% или 20% (п. 5 ст. 164 Налогового кодекса). Финансисты указали, что при ввозе товаров с территории одного государства-члена ЕАЭС на территорию другого государства-члена ЕАЭС налоговая база по НДС определяется на дату принятия на учет импортированных товаров (п. 14 раздела III "Порядок взимания косвенных налогов при импорте товаров", приложение № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года).

Министерство отметило, что в связи с увеличением основной ставки НДС с 18% до 20% новая ставка применяется с 1 января 2019 года в отношении товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, оказанных) на территории Российской Федерации. Напомним, что в связи с приоритетом норм и правил международных договоров России о налогообложении над НК РФ при экспорте в страны ЕАЭС нельзя отказаться от нулевой ставки НДС.

Минфин России направил в Минэкономразвития России запрос с просьбой уточнить, можно ли отнести к репетиторским услугам деятельность тренеров по шахматам и шашкам, частных преподавателей музыки, танцев, сценического искусства, иностранных языков. Об этом финансисты сообщили в письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 7 февраля 2019 г. № 03-04-05/7483.

Отметим, что услуги самозанятых граждан, в том числе по репетиторству, освобождаются от НДФЛ при одновременном соблюдении следующих условий:

• физлицо направило в налоговую инспекцию соответствующее уведомление (приказ ФНС России от 31 марта 2017 г. № ММВ-7-14/270@ "Об утверждении формы и формата уведомления физического лица об осуществлении (о прекращении) деятельности по оказанию услуг физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, а также порядка ее заполнения");
• наемные работники отсутствуют;
• регистрация в качестве ИП у физлица отсутствует;
• услуги оказываются физлицам для личных, домашних и (или) иных подобных нужд.

Обязан ли гражданин подать декларацию, если в течение года он получал только доходы, освобождаемые от НДФЛ по ст. 217 НК РФ? Узнайте из материала "Физлица (не ИП), оказывающие услуги другим физлицам: постановка на учет, налогообложение, отчетность" в "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Уведомление можно направить в любой налоговый орган. Однако гражданин будет поставлен на учет в качестве "самозанятого" по месту своего жительства или по месту пребывания, если у физлица нет места жительства на территории России (п. 7.3. ст. 83 Налогового кодекса). Напомним, что виды деятельности самозанятых физлиц, освобождаемых от НДФЛ, указаны в п. 70 ст. 217 НК РФ. Например, наряду с услугами по репетиторству, не облагаются подоходным налогом услуги по присмотру и уходу за детьми, по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства.

Такие услуги освобождаются от НДФЛ и страховых взносов при соблюдении вышеперечисленных условий до конца 2019 года (ст. 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 425-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации").

Внесение изменений в ранее представленный расчет по страховым взносам осуществляется при представлении уточненного расчета (письмо ФНС России от 26 декабря 2018 г. № БС-4-11/25634).

В корректирующий РСВ включают раздел 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" в отношении тех физических лиц, в отношении которых производятся поправки. При этом уточненный расчет должен содержать два заполненных раздела 3 в отношении каждого застрахованного физлица, по которому выявлены несоответствия.

Приведена процедура корректировки по строкам, в том числе и для случая отмены первоначально представленных сведений.

Соответствующий вывод содержится в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 21 декабря 2018 г. № 306-КГ18-13567. В рассматриваемом деле в результате аварии оборудование цеха пришло в негодность и было списано с бухгалтерского учета. Оставшиеся после ликвидации объектов запасные части и отходы лома цветных металлов юрлицо приняло к учету в качестве материалов. При этом остатки лома в дальнейшем использовались в операциях, не подлежащих налогообложению НДС (подп. 25 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса). Это и послужило поводом для начисления налоговой инспекцией НДС, пени и штрафа.

Отметим, что подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ предусматривает восстановление ранее принятого к вычету НДС, если основные средства (товары, услуги, работы) в дальнейшем начинают использоваться в операциях, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ, то есть которые не влекут необходимость исчисления и уплаты НДС при их совершении. ВС РФ указал, что судами не учтено следующее: ликвидация основных средств приводит к прекращению физического существования объекта, а не к их дальнейшему использованию в необлагаемой НДС деятельности. Кроме того, положения подп. 1 п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 171 НК РФ не содержат указаний на то, что налогоплательщик обязан восстановить НДС в связи с наступлением неблагоприятных событий, сопутствующих ведению его деятельности.

Подлежит ли расширенному толкованию перечень случаев восстановления ранее принятых к вычету сумм НДС? Узнайте из материала "Случаи восстановления вычетов по НДС" в "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Таким образом, по мнению ВС РФ, само по себе прекращение использования оборудования из-за аварии не должно влечь корректировку (восстановление) НДС, ранее принятого к вычету при приобретении объектов основных средств, в части, приходящейся на их остаточную стоимость.

В такому выводу пришла ФНС России, рассмотрев жалобу налогоплательщика. Соответствующая информация опубликована сегодня на сайте налогового ведомства.

Налоговая инспекция решила, что наличие вида на жительство в иностранном государстве является достаточным основанием для признания физлица нерезидентом и доначислила ему НДФЛ по ставке 30%, а также пени и штрафы. Однако гражданин посчитал, что его доход от продажи нежилых помещений облагается по ставке НДФЛ 13%, так как он постоянно проживает на территории Российской Федерации. При рассмотрении жалобы физлица ФНС России встала на сторону налогоплательщика и указала, что при определении ставки по НДФЛ необходимо установить время его фактического пребывания. А именно, резидентами признаются физлица, которые фактически находятся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев, следующих подряд (п. 2 ст. 207 Налогового кодекса).

Напомним, что доход от продажи недвижимого имущества может освобождаться от НДФЛ, если имущество находится в собственности физлица не менее минимального срока владения (п. 17.1 ст. 217, п. 2 ст. 217.1 НК РФ).

Вправе ли физлицо в случае продажи имущества воспользоваться одновременно имущественным вычетом и уменьшением дохода на сумму расходов, связанных с приобретением? Узнайте из материала "Уменьшение в целях НДФЛ дохода от продажи имущества на сумму расходов, связанных с приобретением этого имущества" в "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступна 3 дня бесплатно!

Однако при признании права собственности по решению суда срок нахождения недвижимости в собственности определяется с даты вступления в силу этого решения (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 25 января 2019 г. № 03-04-05/4176).

В отношении земельного участка с несколькими видами разрешенного использования применяется налоговая ставка, установленная в отношении того вида разрешенного использования земельного участка, которому соответствует определенная для данного земельного участка кадастровая стоимость. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 6 февраля 2019 г. № 03-05-04-02/6734. Финансисты указали, что налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются и дифференцируются в зависимости от категории и (или) разрешенного использования земельного участка (ст. 394 Налогового кодекса).

Таким образом, рассмотрев обращение налогоплательщика, министерство указало, что муниципалитеты не вправе самостоятельно определять порядок применения налоговых ставок по земельному налогу в отношении участков с несколькими видами разрешенного использования. Следовательно, если нормативный правовой акт не соответствует НК РФ, то его можно признать таковым в судебном порядке. При этом представительный орган муниципального образования вправе его отменить или внести в него необходимые исправления (ст. 6, 12 НК РФ).

Напомним, что декларации по земельному налогу могут быть отменены начиная уже с налогового периода 2019 года.

ФНС России уже приступила к тестированию нового интерфейса. Таким образом, в результате нововведений юрлица смогут увидеть информацию о своих налоговых рисках. Соответствующая информация опубликована на сайте ФНС России.

Для определения уровня риска налоговики в первую очередь будут учитывать непредставление или несвоевременное представление налоговой декларации и риск блокировки расчетного счета. С помощью личного кабинета налогоплательщик сможет увидеть, сколько деклараций он всего представил и сколько из них – с нарушением сроков. Также он сможет узнать каков риск, что ему в ближайшее время заблокируют счет. Тут же в онлайн-режиме он получит рекомендации, как этот риск снизить.

Однако в настоящий момент налогоплательщики могут оценить риски самостоятельно. С помощью общедоступных критериев налогоплательщик может определить, стоит ли ему ждать выездных налоговых проверок от налоговой инспекции, или нет. Отметим, что при высоком уровне риска вероятность предъявления налоговым органом претензий выше.

Обо всех критериях самостоятельной оценки рисков назначения выездных налоговых проверок узнайте из одноименного материала в "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Напомним, что уровень налоговой нагрузки также учитывается при отборе налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок. Свой уровень налоговой нагрузки можно сравнить со средним значением с помощью нового сервиса.

Несовершеннолетние физлица в возрасте от 14 до 18 лет вправе применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" без регистрации в качестве ИП при условии:

• наличия письменного согласия законных представителей несовершеннолетнего: родителей, усыновителей или попечителя (п. 1 ст. 26 Гражданского кодекса);
• приобретения несовершеннолетним дееспособности в связи со вступлением в брак (п. 2 ст. 21 ГК РФ);
• объявления несовершеннолетнего полностью дееспособным по решению суда или по решению органа опеки и попечительства (ст. 27 ГК РФ).

Соответствующие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 13 февраля 2019 г. № СД-4-3/2440@ "О применении налога на профессиональный доход". Однако такой порядок может применяться только к тем видам деятельности, которые не требуют обязательной регистрации в качестве ИП в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (ч. 6 ст. 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)").

Обязательно ли нужно отказаться от применения других специальных налоговых режимов (УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН) в целях перехода на уплату НПД? Узнайте из материала "Налог на профессиональный доход (НПД)" в "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Без вышеуказанных условий несовершеннолетние могут уплачивать НПД, если они зарегистрируются в качестве ИП. Добавим, что руководитель ФНС России Михаил Мишустин назвал новый налоговый режим для самозанятых налоговой льготой, а не новым налогом. Кроме того, для упрощения уплаты НПД рассматривается возможность интеграции приложения "Мой налог" с онлайн-кабинетами банков. Соответствующая информация опубликована на сайте ФНС России

Совет Федерации одобрил изменения в Федеральный закон от 2 октября 2007 г. "Об исполнительном производстве", согласно которым на выплаты социального характера нельзя будет обратить взыскание¹. Соответствующая информация опубликована на сайте Совета Федерации. Документ вносит изменения, регулирующие обращение взыскания на денежные средства граждан и порядок наложения ареста на денежные средства и драгоценные металлы, находящиеся в банке или иной кредитной организации.

Лица, выплачивающие гражданину зарплату и иные доходы, на которые установлены ограничения и не может быть обращено взыскание, будут обязаны указывать в расчетных документах соответствующий код вида дохода, который устанавливает Банк России. При наличии таких доходов банк или иная кредитная организация, осуществляющие обслуживание счетов должника, производит расчет суммы денежных средств, на которую может быть обращено взыскание или наложен арест.

Закон вступит в силу 1 июня 2020 года.

Нужно ли удерживать и перечислять НДФЛ при выплате заработной платы за первую половину месяца (аванса)? Узнайте из материала "Дата фактического получения дохода в виде оплаты труда. Момент удержания и перечисления НДФЛ" в "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Напомним, что по исполнительным документам с должника можно удержать не более 50% заработной платы и иных доходов.

При получении оплаты от покупателя после отгрузки ему товаров, продавец не определяет налоговую базу по НДС повторно (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 24 января 2019 г. № 03-07-11/3850). Финансисты указали, что момент перехода права собственности, установленный договором, значения не имеет.

По общему правилу налоговая база по НДС определяется на наиболее раннюю из дат:

• день отгрузки товаров, оказания услуг, выполнения работ, передачи имущественных прав;
• день их оплаты, в том числе частичной (п. 1 ст. 167 Налогового кодекса).

Напомним, что уплата НДС в периоде отгрузки может освободить от доначислений, если ранее выставленные авансовые счета-фактуры не отражались в декларации.

Данный вывод содержится в постановлении Арбитражного суда Уральского округа от 29 января 2019 г. № Ф09-9273/18 по делу № А76-19830/2018. По мнению налогоплательщика, представление документов инспекции по месту проведения выездной налоговой проверки не влечет штраф, предусмотренный п. 1 ст. 126 Налогового кодекса, так как ст. 93 НК РФ не содержит прямого указания на представление документов непосредственно в налоговую инспекцию. На требование налогового органа организация направила письмо, в котором указала, что подлинники документов представлены должностным лицам инспекции по своему месту нахождения.

Суды трех инстанций указали, что при таких обстоятельствах обязанность налогоплательщика по представлению документов нельзя признать исполненной. В связи с чем, штраф инспекции на сумму 17 тыс. руб. обоснован. По результатам рассмотрения дела кассационный суд решение суда первой инстанции и постановление суда апелляционной инстанции оставил в силе, а жалобу юрлица – без удовлетворения.

Вправе ли налоговые органы истребовать документы у третих лиц независимо от наличия у таких лиц статуса налогоплательщика или контрагента? Узнайте из материала "Истребование налоговым органом документов и информации у третьих лиц (встречные проверки)" в "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Напомним, что штраф за непредставление документов и (или) иных сведений составляет 200 руб. за каждый документ (п. 1 ст. 126 НК РФ). При этом если не предоставить запрошенные документы и информацию, налоговики оштрафуют по двум статьям НК РФ.