Новости_new

Доход физлица-гражданина иностранного государства, не являющегося налоговым резидентом РФ, в виде стоимости подаренной ему квартиры отцом не облагается НДФЛ в России (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 16 января 2019 г. № 03-04-05/1329). Финансисты указали, что доход физлица в виде стоимости квартиры, полученной в порядке дарения, освобождается от НДФЛ, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками независимо от того, имеется ли у одаряемого лица статус налогового резидента РФ (п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса, абз. 3 ст. 14 Семейного кодекса).

Напомним, что при продаже квартиры применить вычеты и подать декларацию по НДФЛ за детей должны родители.

Подготовлен обзор разъяснений Минтруда России и Роструда по вопросам применения трудового законодательства и законодательства об охране труда за 2018 год. В материале собраны и сгруппированы по темам наиболее важные и интересные тезисы о заработной плате, увольнениях, отпусках, сверхурочной работе и т. д., сформулированные специалистами ведомств (обзор разъяснений Минтруда России и Роструда по вопросам применения трудового законодательства и законодательства об охране труда в 2018 году).

На заседании Комиссии Правительства РФ по законопроектной деятельности одобрен соответствующий документ. Данная информация опубликована на официальном сайте Правительства. А именно, речь идет о предоставлении льгот операторам по обращению с твердыми коммунальными отходами. Услуги таких юрлиц по обращению с указанными отходами планируется освободить от НДС. Напомним, что операции, освобождаемые от НДС, перечислены в ст. 149 Налогового кодекса.

Кроме того, возможно, субъектам Федерации будет предоставлено право устанавливать для таких предприятий нулевую ставку по налогу на прибыль организаций. Такие изменения в НК РФ предложены в целях предотвращения вредного воздействия отходов производства и потребления и вовлечения их в хозяйственный оборот в качестве дополнительных источников сырья.

Отдельная налоговая льгота предусмотрена для организаций оборонно-промышленного комплекса (ОПК). А именно, законопроектом предлагается не учитывать при исчислении налога на прибыль организации доходы в виде сумм списанной задолженности таких предприятий и учитывать их в составе расходов соответствующих банков. Предполагается, что такая мера поддержит производственный потенциал и создаст механизм бесперебойного финансирования организаций ОПК.

Открытие XIV профессионального конкурса «Правовая Россия» состоялось 12 декабря 2018 года. На приглашение стать его участниками откликнулись специалисты юридических и экономических специальностей, студенты и журналисты со всей страны. На конец января 2019 года зарегистрировалось беспрецедентное количество конкурсантов – 8000 человек, и это не предел. За ростом зарегистрированных можно проследить в режиме реального времени по интерактивной карте на сайте организатора www.garant.ru.

«Нужно ли юристам участвовать в конкурсе? – обратилась к участникам заместитель председателя Высшего Арбитражного Суда РФ в отставке, доцент кафедры гражданского процесса юридического факультета МГУ им. М.В. Ломоносова Татьяна Андреева. – Уверена, что нужно, даже если вы профессионал высокого уровня и знаете все о своей работе и практике. Это хорошая площадка для профессионального роста, для самосовершенствования. Здесь у вас есть возможность попробовать себя как исследователя, теоретика и практика, умеющего на основе собственного опыта анализировать важные юридические проблемы и заявить о себе».

Регистрация и отборочный этап проходят на странице конкурса www.garant.ru/konkurs/ и продлятся до 27 февраля 2019 года. В основном туре из целого ряда номинаций нужно выбрать одну или две, согласно своим профессиональным предпочтениям. Впервые конкурсанты могут попробовать свои силы в новой актуальной на сегодняшний день номинации – «LegalTech. Новые технологии в работе юриста». Для студентов вузов юридических и экономических специальностей предусмотрена отдельная категория – «Правовая надежда России». Представителям творческой профессии предлагается номинация «СМИ за правовую Россию», участниками которой могут стать журналисты печатных изданий, телевидения, радио и интернет-СМИ. Для этого необходимо зарегистрироваться и до 14 марта 2019 года выслать свою работу в оргкомитет (адрес указан в Положении о конкурсе).

Подведение итогов состоится в Москве в конце мая. На церемонии награждения призерам будут вручены почетные дипломы и ценные призы.
Более подробную информацию об условиях участия в конкурсе можно получить на портале www.garant.ru/konkurs/.

Соответствующие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 25 января 2019 г. № СД-3-3/458@ "О рассмотрении обращения". Добавим, что Налоговый кодекс обязывает арендодателей заплатить НДФЛ по ставке 13% и представить декларацию. Однако ставка для плательщиков налога на профессиональный при расчетах с физлицами составит всего 4%. А сам налог уплачивается через приложение.

При этом должны соблюдаться установленные ограничения для применения нового спецрежима (НПД). Например, доход за год не должен превышать 2,4 млн руб. Отметим, что НПД нельзя применять, если физлицо получает доходы от передачи имущественных прав на недвижимое имущество. Но за исключением доходов от сдачи в аренду жилых помещений (п. 3 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)").

К такому выводу пришла Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации в Определении от 5 февраля 2019 г. № 309-КГ18-14683 по делу № А76-5261/2017¹. Таким образом, ВС РФ указал на нарушение норм материального права судом апелляционной инстанции и кассационным судом.

По результатам выездной налоговой проверки инспекция доначислила юрлицу НДС, налог на прибыль. Штраф за неправомерное неперечисление НДФЛ в срок составил свыше 141 тыс. руб. Суд первой инстанции поддержал налоговый орган, однако апелляционный суд отменил доначисления по НДС и прибыли, а сумму вышеуказанного штрафа снизил до 0 руб. решив, что его размер несоразмерен совершенному правонарушению. Кассационный суд сумму штрафа также не пересмотрел.

В ходе судебного разбирательства установлено, что общество удерживало НДФЛ с доходов работников, однако эти суммы неправомерно использовались для собственных нужд.

Может ли решение налогового органа быть признано недействительным в случае нарушения срока приостановления выездной налоговой проверки? Узнайте из материала "Последствия нарушения сроков проведения выездной налоговой проверки" в "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

ВС РФ отметил, что при наличии смягчающих обстоятельств штраф может быть уменьшен не менее чем в два раза, то есть размер взысканий можно уменьшить и на большую сумму (п. 3 ст. 114 Налогового кодекса). Однако снижение штрафа до нуля фактически освободило юрлицо от ответственности. Суд указал, что юридические факты, когда возможно применить освобождение от ответственности или снизить размер штрафа, разграничены. Освобождение возможно, например, при отсутствии вины (ст. 109, 123 НК РФ).

По результатам рассмотрения дела ВС РФ направил его на новое рассмотрение в суд апелляционной инстанции

Сообщается, что внесены изменения в Положение по бухгалтерскому учету "Учет государственной помощи" ПБУ 13/2000 (приказ Минфина России от 4 декабря 2018 г. № 248н). Поправки в ПБУ применяются организациями, начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2020 год. Вместе с тем организации вправе принять решение о раннем начале применения новой редакции 13/2000. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008) такое решение должно быть раскрыто в бухгалтерской отчетности организации за год, в котором впервые будут применены изменения (информационное сообщение Минфина России от 4 февраля 2019 г. № ИС-учет-16).

С пояснениями к бухгалтерскому балансу "Государственная помощь" ознакомьтесь в "Энциклопедии решений" интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Далее Минфин России информирует о том, что именно изменилось в ПБУ 13/2000:

• уточнена сфера применения ПБУ 13/2000;
• уточнен порядок списания бюджетных средств на финансирование капитальных затрат со счета учета целевого финансирования;
• установлен порядок отражения бюджетных средств на финансирование капитальных затрат прошлых периодов;
• изменен состав показателей бухгалтерского баланса, раскрывающих информацию о государственной помощи;
• установлен порядок раскрытия доходов будущих периодов, связанных с полученными бюджетными средствами на финансирование капитальных затрат;
• установлен порядок раскрытия доходов, связанных с полученными бюджетными средствами на финансирование текущих расходов;
• дополнен перечень информации, раскрываемой в бухгалтерской отчетности;
• уточнен ряд других норм ПБУ 13/2000.

Согласно Федеральному закону от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" аудиторская деятельность осуществляется в соответствии с международными стандартами аудита, принимаемыми Международной федерацией бухгалтеров и признанными в порядке, установленном Правительством РФ (приказ Минфина России от 9 января 2019 г. № 2н).

Про документы, содержащие международные стандарты аудита (МСА) можно узнать в "Энциклопедии решений" интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

В связи с этим Минфин России вводит в действие на территории России 48 международных стандартов аудита. Некоторые из них – пересмотренные. 

Опубликован соответствующий приказ¹. Изменения, вносимые в форму декларации, порядок заполнения и формат представления, незначительны. А именно, в декларации изменится штрих-код, проставлять печать нужно будет при ее наличии. Кроме наименования документа, подтверждающего полномочия представителя, нужно будет указывать еще и реквизиты.

Приказ вступит в силу 4 апреля. Новая форма будет добавлена в раздел с бланками на сайте ГАРАНТ.РУ, следите за обновлениями.

ФНС России напомнила, что:

• налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, следственными органами, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, плательщике страховых взносов, за исключением сведений являющихся общедоступными, в том числе ставших таковыми с согласия их обладателя налогоплательщика (плательщика страховых взносов);
• общедоступными можно признать как все сведения, так и отдельные их виды;
• согласие на признание сведений общедоступными налогоплательщик предоставляет по личной инициативе (информация ФНС России (по состоянию на 28 января 2019 года)).

Также в сообщении налогового ведомства приведена форма, которую рекомендуется использовать для подачи запроса на предоставление сведений, составляющих налоговую тайну, признанных общедоступными, и требования к формату представления такого запроса.

Ст. 217 Налогового кодекса не предусматривает освобождение от НДФЛ указанного дохода физлица (письмо ФНС России от 14 января 2019 г. № БС-4-11/228). В данном случае период вынужденного прогула длился с апреля 2017 года по июнь 2018 года. При этом суммы среднего заработка за этот период организация выплатила в сентябре 2018 года по решению суда в связи с незаконным увольнением сотрудника. ФНС указала, что эти суммы подлежат отражению в форме 6-НДФЛ за девять месяцев. При этом подавать уточненные расчеты по форме 6-НДФЛ за предыдущие периоды не нужно.

Кроме того, ФНС России указала, что в рассмотренной ситуации страховые взносы должны начисляться в общеустановленном порядке. В связи с восстановлением сотрудника на работе и выплате ему среднего заработка за период вынужденного прогула организации необходимо подать уточненные расчеты за соответствующие отчетные (расчетные) периоды 2017-2018 г.

Напомним, что если в резолютивной части судебного решения нет разделения на выплачиваемый физлицу доход и сумму налога, то НДФЛ не удерживается.

Соответствующая информация содержится в письме ФНС России от 30 января 2019 г. № СД-4-3/1520@ "О приеме уведомлений о прекращении применения специальных налоговых режимов в связи с переходом на уплату налога на профессиональный доход". ИП вправе перейти на уплату налога на профессиональный доход, отказавшись от применения других спецрежимов. Для этого ему необходимо направить соответствующее уведомление о прекращении применения ЕСХН, УСН или ЕНВД. Формы, по которым можно направить уведомления, указаны в письме ФНС России от 10 января 2019 г. № СД-4-3/101@ "О порядке уведомления о прекращении применения специальных налоговых режимов в связи с переходом на уплату налога на профессиональный доход". При этом если физлицо направит уведомление с нарушением установленного срока или вовсе этого не сделает, то постановка на учет в качестве налогоплательщика НПД аннулируется.

ИП может направить уведомление в налоговый орган одним из способов:

• по почте заказным письмом (в том числе, в произвольной форме);
• лично или через представителя;
• в электронной форме по ТКС с применением квалифицированной электронной подписи, в том числе через сервис "Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя".

Зависит ли возможность уплаты НПД от фактического места нахождения (жительства) физлица? Узнайте из материала "Плательщики НПД" в "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

ИП на УСН или ЕСХН направляют его в инспекцию по месту жительства, а ИП на ЕНВД – по месту ведения предпринимательской деятельности. Однако если его ошибочно направить по почте не в тот налоговый орган, налоговики не вправе отказать в его приеме. Оно будет перенаправлено по месту учета налогоплательщика в указанном качестве.

Напомним, что в случае успешного перехода на уплату НПД налоговики проинформируют налогоплательщика.

Общество посчитало, что его права и законные интересы нарушены, так как по мнению организации налоговый орган не вправе требовать документы за пределами проверяемого периода. Однако суды трех инстанций поддержали налоговиков (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 16 января 2019 г. №Ф06-41326/18 по делу №А55-5410/2018).

При проведении камеральной налоговой проверки декларации по НДС за II квартал 2017 года инспекция направила юрлицу требования по ст. 93, 93.1 Налогового кодекса о представлении документов, которые относятся к I кварталу 2017 года: договоры, счета-фактуры, товарные накладные и другие. Суды указали, что налоговый орган самостоятельно определяет, какие документы относятся к проверяемому периоду. При этом НК РФ не предусматривает обязанность обосновывать связь истребуемых документов с проводимой проверкой, достаточно лишь указать на факт проведения проверки.

По результатам рассмотрения дела суд оставил в силе решение суда первой инстанции и постановление апелляционного суда, а кассационную жалобу юрлица – без удовлетворения.

Возмещение реального ущерба застройщиком многоквартирного дома налогоплательщику в виде расходов на устранение недостатков строительства не образует экономическую выгоду и, соответственно, не является доходом, облагаемым НДФЛ. Однако неустойка, выплачиваемая застройщиком участнику долевого строительства за нарушение срока устранения недостатков (дефектов), напротив, отвечает признакам экономической выгоды и подлежит обложению НДФЛ (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 21 декабря 2018 г. №03-04-05/93520).

Опираясь на имеющуюся судебную практику, финансисты указали, что неустойки (пени, штрафы) имеют исключительно штрафной характер. Они не предназначены для того, чтобы компенсировать потери (реальный ущерб) потребителя. Выплаченные неустойки должны включаться в доход, так как они образуют имущественную выгоду независимо от того, что права физлица нарушены (ст. 41, 209 Налогового кодекса).

Напомним, что компенсация за изъятое аварийное жилье не освобождается от НДФЛ.

Источник: ГАРАНТ.РУ

Плательщики НДС и налога на прибыль могут подать единую (упрощенную) декларацию, если они не ведут никакой деятельности и не имеют объектов налогообложения. Декларации предоставляются ежеквартально (письмо ФНС России от 16 ноября 2018 г. № БС-4-21/22277@ "О рассмотрении обращения").

Декларацию по налогу на имущество (расчеты по авансовым платежам) подают только организации, имеющие объекты налогообложения (добавим, что это касается также транспортного, земельного налогов).

Организации, которые ничего не выплачивают физлицам, не обязаны формировать справки 2-НДФЛ и расчеты 6-НДФЛ.

Однако расчеты по страховым взносам нужно предоставлять даже при отсутствии финансово-хозяйственной деятельности. В этом случает подаются РСВ с нулевыми показателями. ФНС России разъяснила порядок заполнения некоторых разделов.

 Кроме того, отмечается, обязанность по представлению в налоговые органы декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) возникает исключительно у налогоплательщиков – физических лиц, указанных в ст. 227, ст. 227.1 и п. 1 ст. 228 Налогового кодекса.

В случаях, когда несовершеннолетним была выделена доля в праве собственности на квартиру, при ее продаже родители должны представить от имени детей в инспекцию налоговые декларации по НДФЛ. При этом в представленных от имени детей декларациях родители вправе заявить имущественный налоговый вычет, предусмотренный подп. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса в размере, соответствующем доле (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 19 декабря2018 г. № 03-04-05/92596).

Такие разъяснения применимы для ситуаций, когда срок владения недвижимостью составляет менее минимального. Отметим, что вышеуказанный вычет предоставляется в размере доходов, не превышающем в целом 1 млн руб. при продаже жилых квартир, комнат, домов, включая приватизированные жилые помещения, земельных участков, садовых домиков, дач или долей в перечисленном имуществе.

Добавим, что в случае расторжения договора купли-продажи исчисление минимального предельного срока владения у продавца начинается с даты государственной регистрации права собственности на недвижимый объект.

Вычет по НДФЛ в размере процентов по кредитам, направленным на приобретение (строительство) жилья является самостоятельным видом вычета или входит в установленные Налоговым кодексом суммы имущественных вычетов? Узнайте из материала "Имущественный вычет по НДФЛ в размере процентов по кредитам на приобретение (строительство) жилья" в "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Возникновение, прекращение и изменение прав на имущество происходит с момента внесения соответствующей записи в реестр (п. 2 ст. 8.1 Гражданского кодекса, письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 24 декабря 2018 г. № 03-04-05/94083).