Новости_new

Общество выписало новый счет-фактуру по услугам аренды исходя из того, что на момент передачи имущества отсутствовала определенность относительно условий, на которых оно передается. На основании заключенного договора в новом счете-фактуре указана меньшая стоимость услуг и сумма НДС, чем в первоначальном. На этом основании арендодатель подал уточненную декларацию с уменьшением суммы НДС к уплате. ИФНС пришла к выводу о неправомерном уменьшении обществом суммы налога, подлежащего уплате за спорный период. Вышестоящая инстанция подтвердила это решение. Не согласившись с этим, налогоплательщик обратился в суд (постановление Арбитражного суда Московского округа от 12 декабря 2018 г. № Ф05-19852/18).

Суд пришел к выводу о неправомерности позиции налогоплательщика.

Налоговым кодексом установлен специальный порядок корректировки обязанностей по НДС в случае изменения (уменьшения) цены услуг – путем принятия к вычету суммы разницы между первоначально исчисленным НДС и его суммой после корректировки (уменьшения). При этом подлежит выставлению корректировочный счет-фактура.

Подробнее об исправлении счета-фактуры – в "Энциклопедии решений" интернет-версии системы ГАРАНТ.
Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Факт заключения договора аренды не свидетельствует о каких-либо новых обстоятельствах или взаимоотношениях сторон, а является уточнением уже существовавших к моменту его заключения арендных отношений. Поэтому при изменении стоимости услуг должен был быть выставлен корректировочный, а не исправительный счет-фактура.



ГАРАНТ.РУ: http://www.garant.ru/news/1263316/#ixzz5iDOkJKIR

В случаях, когда квартира переходит одному из супругов на основании брачного договора, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества исчисляется с даты первичной государственной регистрации права собственности на квартиру, приобретенную в общую совместную собственность. Соответствующие разъяснения содержатся в письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 25 февраля 2019 г. № 03-04-05/11823.

Финансисты указали, что нажитое по время брака имущество является совместной собственностью супругов, если в заключенном договоре не прописан другой режим этого имущества (п. 1 ст. 256 Гражданского кодекса, п. 1 ст. 34 Семейного кодекса). Таким образом, неважно, на кого из супругов имущество оформлено. Напомним, что право собственности прекращается в том числе при отчуждении собственником своего имущества другим лицам (п. 1 ст. 235 ГК РФ). Например, в случае продажи, дарения или мены. А при изменении состава собственников имущества необходима государственная регистрация такого изменения в реестре (ст. 131 ГК РФ).

---

Надо ли уплачивать НДФЛ при продаже земельного участка, образованного в результате раздела? Узнайте из материала "Доходы от реализации имущества, находившегося в собственности более трех (пяти) лет, не облагаемые НДФЛ" в "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

---

Добавим, что в случаях, когда право собственности признается по решению суда, срок нахождения недвижимого имущества в собственности исчисляется с даты вступления в силу этого решения (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 25 января 2019 г. № 03-04-05/4176).

 

ФНС России доработала интерактивные сервисы для поддержки схемы электронной подписи, соответствующей стандарту ГОСТ Р 34.10-2012, который применяется с 1 января 2019 года (информация ФНC России от 6 марта 2019 г.).

В связи с этим для корректной работы с "Личным кабинетом налогоплательщика" организациям и индивидуальным предпринимателям необходимо проверить и при необходимости обновить интернет-браузеры до версий:

1. Internet Explorer не ниже 11;
2. Яндекс браузер не ниже 19.3;
3. Спутник не ниже 4.1.2583.0.

 

Налогоплательщик вправе принять к вычету НДС на основании бланков строгой отчетности в отношении услуг по проезду сотрудника к месту обучения и обратно, по расходам на пользование в поездах постельными принадлежностями, на наем жилых помещений в период обучения (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 21 февраля 2019 г. № 03-07-11/11286). Но только если работники направлены на прохождение независимой оценки квалификации, на профессиональное обучение или на дополнительное профессиональное образование с отрывом от работы в другую местность. В таком случае производится оплата командировочных расходов на основании ст. 187 Трудового кодекса. Напомним, что при осуществлении вышеуказанных расходов НДС можно принять к вычету на основании п. 7 ст. 171 Налогового кодекса. При этом БСО должны быть оформлены на работника и включены в отчет о служебной командировке.

Напомним, что принять к вычету НДС по приобретенным подаркам можно, если они переданы работникам в качестве премий.

 

Налоговый кодекс не содержит положений, освобождающих от НДФЛ ежемесячное пособие на оздоровление отдельным категориям работников. Соответствующие разъяснения содержатся в письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 22 февраля 2019 г. № 03-04-05/11747. Доходы, не облагаемые НДФЛ, содержатся в ст. 217 НК РФ. Финансисты отметили, что не подлежат налогообложению суммы полной или частичной оплаты стоимости путевок, за исключением туристских, в санаторно-курортные и оздоровительные организации на территории России для работников, членов их семей, для уволившихся работников в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, а также инвалидам, не работающим в данной организации (п. 9 ст. 217 НК РФ).

Напомним, что налоговый агент обязан удержать и перечислить НДФЛ независимо от источника выплаты доходов.

 

Соответствующий вывод содержится в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 26 февраля 2019 г. № 304-ЭС18-26087 по делу № А45-3112/2018¹. ИП, ссылаясь на наличие заключенного договора поставки с юрлицом посчитал, что при расчетах стороны должны применять цены на товар, указанные в дополнительном соглашении к договору. По его мнению, иные цены, указанные в товарных накладных, которые были составлены по форме ТОРГ-12, являются ошибочными.

В рассматриваемом случае ИП поставлял юрлицу бетон. Это подтверждается товарными накладными, подписанными самим ИП и руководителем общества. Контрагент принял и оплатил товар по ценам согласно товарным накладным. Однако позже ИП направил в адрес организации претензию о том, что товар оплачен не в полном объеме, так как стоимость бетона по накладным была указана в меньшем размере, чем в допсоглашении к договору. Но суды трех инстанций и ВС РФ не поддержали ИП, так как товарные накладные неоднократно составлялись с указанием цен, отличных от согласованных по допсоглашению и подписывались сторонами сделки без возражений.

---

Является ли отсутствие печати на первичном документе основанием для отказа в принятии к учету такого документа? Узнайте из материала "Разработка и утверждение первичных документов для бухгалтерского учета" в "Энциклопедии решений. Бухгалтерский учет и отчетность" интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

---

Эти действия суды квалифицировали как направленные на изменение договора (ст. 450 Гражданского кодекса). Суд кассационной инстанции напомнил ИП о наличии у субъектов предпринимательской деятельности возможных деловых просчетов. Добавим, что налоговая база по налогу на прибыль организаций определяется на основе данных первичных учетных документов (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 8 февраля 2019 г. № 03-03-06/1/7583).

По результатам рассмотрения дела ВС РФ отказал ИП в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВC РФ. 

 

Группа депутатов сегодня внесла на рассмотрение в Госдуму законопроект, согласно которому глава 28 "Транспортный налог" Налогового кодекса утратит силу ¹. Авторы документа напомнили, что еще в 2012 году Президент РФ Владимир Путин допустил возможность отмены транспортного налога. Кроме того, эта идея собрала более 86 тыс. подписей граждан на сайте российских общественных инициатив (РОИ).

По словам Президента РФ, власти субъекта Федерации опасаются снижения поступлений в региональный бюджет. Депутаты в свою очередь указали, что собираемость транспортного налога в регионах не превышает 50%. В целях компенсации выпадающих доходов авторы инициативы считают справедливым включение выпадающих доходов от отмены транспортного налога в стоимость акциза на топливо.

Также депутаты отметили, что предлагаемые положения активно применяются в развитых странах. По их мнению, данная реформа поможет избежать избыточного налогообложения физлиц, улучшит собираемость денежных средств, что положительно скажется на состоянии российских дорог.

---

Как рассчитывается транспортный налог в отношении автомобилей, которые имеют один двигатель, способный работать на двух видах топлива? Узнайте из материала "Налоговая база по транспортному налогу" в "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

---

В случае принятия документа он вступит в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее очередного налогового периода по транспортному налогу.

 

По результатам камеральной налоговой проверки уточненной декларации по НДС инспекция отказала юрлицу в возмещении НДС по операциям приобретения товаров, работ, услуг в целях капитального строительства здания (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 23 января 2019 г. № Ф04-5663/18 по делу № А03-30/2018). Суды трех инстанций поддержали вывод налоговиков о том, что финансирование деятельности юрлица почти в полном объеме осуществлялось физлицом-учредителем, следовательно, общество не могло самостоятельно нести расходы по своим обязательствам. При этом без использования организации учредитель в силу ст. 143 Налогового кодекса не смог бы применять налоговые вычеты по НДС. Суды отметили, что сама по себе госрегистрация права собственности на недвижимость, оформление разрешительной документации при проектировании и строительстве объекта не относятся к числу условий, безусловно обеспечивающих получение налогового вычета по НДС.

Согласно представленным материалам дела в преддверии строительства объекта организация перешла с УСН на общий режим налогообложения. Проанализировав финансово-хозяйственную деятельность общества и источники финансирования строительства, налоговый орган установил, что фактически учредитель осуществлял расходы за налогоплательщика по оплате товаров, услуг, работ, в том числе связанных с содержанием недвижимого объекта, по оплате банковского кредита.

---

Обязана ли налоговая инспекция уведомить о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки декларции по НДС, представленной налогоплательщиком после 3 сентября 2018 года? Узнайте из материала "Порядок возмещения НДС" в "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" интернет- версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

---

Денежные средства от физлица поступали обществу систематически по разным основаниям, например, в виде процентных займов, беспроцентных займов, займов от физлица. При этом деньги расходовались юрлицом на оплату кредита и процентов по нему, расчеты с ресурсоснабжающими организациями и иными контрагентами. Суд кассационной инстанции подтвердил вывод нижестоящих судов о том, что между учредителем и обществом создан формальный документооборот, необходимый для обоснования причин перечисления денежных средств физлицом на расчетный счет юрлица с целью возмещения последним НДС из бюджета.

По результатам рассмотрения дела кассационный суд оставил решение суда первой инстанции и постановление суда апелляционной инстанции в силе, а кассационную жалобу налогоплательщика – без удовлетворения.

 

В результате проведенной камеральной налоговой проверки уточненной декларации за 2015 год по единому налогу по УСН инспекция доначислила ИП налог, так как посчитала, что налогоплательщик при определении налоговой базы необоснованно не отразил доход от реализации недвижимого имущества по договору об отступном (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 21 января 2019 г. № Ф04-6697/18 по делу № А70-2550/2018). А именно, в счет погашения задолженности ИП передал другому ИП нежилое встроенное помещение-магазин. Таким образом, было прекращено обязательство должника на сумму более 37 млн руб. Суды трех инстанций поддержали налоговый орган в том, что эта сумма должна быть отражена в составе доходов налогоплательщика (п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса, ст. 409 Гражданского кодекса).

Суды отметили, что предоставление отступного является способом прекращения обязательства по договору займа. А при передаче имущества в счет погашения денежного долга происходит переход права собственности от заемщика к заимодавцу. Прекращение обязательства путем предоставления отступного является самостоятельным видом прекращения ранее существовавших прав и обязанностей. При этом отступное считается исполненным, только когда кредитор становится собственником недвижимого имущества.

---

Учитываются ли на УСН при расчете налога в доходах суммы обеспечительного платежа? Узнайте из материала "Учет доходов при УСН" в "Энциклопедии решений. Хозяйственные ситуации" интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

---

По результатам рассмотрения дела кассационный суд оставил решение суда первой инстанции и постановление суда апелляционной инстанции в силе, а кассационную жалобу налогоплательщика – без удовлетворения. Напомним, что неучтенный НДС во время применения УСН можно заявить к вычету при переходе на общий режим налогообложения

По результатам камеральных проверок налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций за 2013-2014 годы инспекция исключила из состава расходов затраты юрлица на арендную плату за земельные участки (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 17 декабря 2018 г. № 308-КГ18-21056). Причиной этому послужило отсутствие документального подтверждения факта осуществления на земельных участках финансово-хозяйственной деятельности, в том числе согласно договору аренды по разведению и вылову водных биоресурсов. Таким образом, общество неправомерно уменьшило налоговую базу по налогу на прибыль на сумму расходов по аренде, что является необоснованной налоговой выгодой. Суды трех инстанций поддержали налоговый орган.

Добавим, что платежи за арендуемое имущество относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 10 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса). Однако при определении налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщик вправе учесть любые затраты при условии, что они произведены для деятельности, направленной на получение дохода и не содержатся в ст. 270 НК РФ (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 28 февраля 2019 г. № 03-03-07/12896).

---

Вправе ли организация включить убытки в виде потерь от хищения, порчи или недостачи в расходы при налогообложении прибыли? Узнайте из материала "Учет расходов, связанных с выбытием материалов" в "Энциклопедии решений. Хозяйственные ситуации" интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

---

По результатам рассмотрения дела ВС РФ отказал организации в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ.

 

ФНС России уточнила Порядок изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафов (приказ ФНС России от 9 января 2019 г. № ММВ-7-8/1@).

Одно из оснований рассрочки – невозможность единовременной уплаты сумм налогов и т. п., подлежащих внесению по результатам налоговой проверки, до истечения срока исполнения требования об их уплате. Уточнено, что лицо, претендующее на рассрочку, предоставляет банковскую гарантию.

Урегулированы вопросы принятия решений об изменении срока уплаты страховых взносов, пеней и штрафов в форме отсрочки и рассрочки на срок не более 3 лет.

 

Налоговое ведомство указало на отсутствие возможности представления одной налоговой декларации по транспортному налогу по всем транспортным средствам, местом нахождения которых является территория одного субъекта Федерации, сумма налога по которым подлежит уплате в бюджет региона, на территории которого находится несколько налоговых инспекций. Соответствующие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 19 февраля 2019 г. № БС-4-21/2802 "О предоставлении разъяснений". Напомним, что местом нахождения транспортного средства, за исключением водных и воздушных транспортных средств, признается местонахождение юрлица или его обособленного подразделения (подп. 2 п. 5 ст. 83 Налогового кодекса). Декларация по транспортному налогу должна представляться организациями по месту нахождения транспортных средств (п. 1 ст. 363.1 НК РФ).

Налоговики отметили, что приказ ФНС России от 5 декабря 2016 г. № ММВ-7-21/668@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по транспортному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения" также не предусматривает подачу одной налоговой декларации, если обособленные подразделения наделены транспортными средствами.

---

Можно ли начиная с 2019 года юрлицам и физлицам уменьшить размер транспортного налога на сумму платы в ситему "Платон"? Узнайте из материала "Порядок исчисления транспортного налога и авансовых платежей" в "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

---

Напомним, что налогоплательщики-организации по своему выбору могут выбрать налоговую инспекцию, в которую они будут подавать единую налоговую декларацию по налогу на имущество. Но только если на территории того или иного субъекта Федерации не установлены нормативы отчислений в местные бюджеты.

 

ФНС России планирует подготовить в 2019 году новую редакцию формы и Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций. В частности, предусматривается исключение из Сведений о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом от операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов информации об адресе места жительства (места пребывания) налогоплательщика в Российской Федерации и за ее пределами (письмо ФНС России от 15 февраля 2019 г. № СД-4-3/2621@ "О внесении изменений в налоговую декларацию").

 

Соответствующие разъяснения содержатся в письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 14 февраля 2019 г. № 03-07-09/9057. В рассмотренном финансистами случае налогоплательщик потерял счет-фактуру от сентября 2017 года. Однако поставщик в июле 2018 года оформил дубликат по уже действующей новой форме. При этом в графе "Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо" счета-фактуры стояла подпись уже другого сотрудника контрагента.

Таким образом, при утере оригинала счета-фактуры основания для принятия к вычету НДС отсутствуют. Напомним, что счет-фактура является обязательным документом для принятия к вычету НДС (п. 1 ст. 169 Налогового кодекса). При его отсутствии на основании других документов заявить НДС к вычету нельзя.

 

По итогам форума Общероссийской общественной организации "Деловая Россия" Президент РФ Владимир Путин утвердил ряд поручений Правительству РФ, в том числе требующих внесения изменений в Налоговый кодекс. Соответствующая информация опубликована на сайте Президента России.

А именно, Владимир Путин поручил:

• продлить амнистию капиталов на год – до 1 марта 2020 года. Напомним, что второй этап амнистии завершается 28 февраля (п. 2 ст. 5 Федерального закона от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации");
• уменьшить минимальный срок владения недвижимым имуществом с пяти до трех лет, чтобы освободить от уплаты НДФЛ физлиц, если недвижимый объект в соответствии с жилищным законодательством Российской Федерации является единственным жилым помещением, находящимся в собственности налогоплательщика (п. 4 ст. 217.1 НК РФ);
• установить в НК РФ перечень документов, необходимых для подтверждения права на освобождение от НДС операций по передаче товаров, имущественных прав, оказанию услуг, выполнению работ, осуществляемых на территории РФ безвозмездно в рамках благотворительности;
• утвердить нулевую ставку по налогу на прибыль для медицинских и образовательных организаций бессрочно.

 

Соответствующие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 20 февраля 2019 г. № СД-4-3/2899@ "О применении налога на профессиональный доход". В частности, ФНС России ответила на вопрос, в какой форме должен быть заключен договор на оказание услуг. Сделки организаций с физлицами, применяющими НПД, оформляются в соответствии с требованиями Гражданского кодекса. Напомним, что сделки могут совершаться как в письменной, так и в устной форме (простой или нотариальной) (п. 1 ст. 158 ГК РФ). Также договор считается заключенным, если одна сторона приняла (акцептовала) предложение другой стороны (оферту) (п. 3 ст. 438 ГК РФ).

Налоговое ведомство отметило, что письменная форма договора не требуется, если исполнитель приступает к оказанию услуг немедленно при его заключении. Факт заключения договора об оказании может подтверждаться уплатой заказчиком соответствующей суммы за услуги. Документом, подтверждающим расходы юрлица, является чек, передаваемый физлицом организации-заказчику. Но в качестве дополнительного документа юрлицо может использовать акт для отражения периода и даты оказания услуги для целей налогового учета, например, при наличии предоплаты. Полученный чек может храниться как в электронном, так и в распечатанном виде. Чек должен быть передан покупателю в момент расчета наличными денежными средствами или с использованием электронных средств платежа. Если используются иные формы безналичных расчетов, то чек передается не позднее 9го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты (ч. 3 ст. 14 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)"). Заказчик может обратиться в ФНС России, если исполнитель не направит чек.

---

Установлены ли четко фиксированные даты или периоды для перехода на НПД? Узнайте из материала "Порядок и условия начала и прекращения применения НПД" в "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

---

Если же до перехода ИП на применение НПД договор был заключен с учетом НДС, то налоговое ведомство рекомендует оформить дополнительное соглашение об урегулировании цены и указать в нем дату, начиная с которой ИП перешел на уплату НПД. В других случаях перезаключать договор не требуется, если это не влияет на соблюдение существенных условий.

В случаях, когда физлицо утрачивает право на применение НПД, юрлицо должно исчислить и уплатить НДФЛ, страховые взносы с даты утраты физлицом права на применение этого спецрежима. При этом в отношении доходов, учтенных для целей применения НПД до даты утраты права, порядок налогообложения не меняется.

Добавим, что право на применение НПД не утрачивается, если физлицо оказывает услуги в нескольких субъектах Федерации, которые включены и не включены в эксперимент (письмо ФНС России от 21 февраля 2019 г. № СД-4-3/3012@ "О применении специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").

 

Примеры таких выплат и компенсаций, выплачиваемых физлицам по законодательству субъекта Федерации, перечислены в письме ФНС России от 15 февраля 2019 г. № СА-17-11/26 "О представлении информации". Например, к числу указанных выплат относится:

• региональное ежемесячное пособие на ребенка;
• ежемесячная денежная выплата одному из родителей, являющемуся гражданином Российской Федерации, на третьего ребенка или последующих детей;
• пособие неработающим пенсионерам и инвалидам;
• ежемесячная денежная выплата ветеранам труда, труженикам тыла.

Государственные пособия, а также иные выплаты и компенсации, получаемые физлицами по законодательству РФ, освобождаются от НДФЛ на основании п. 1 ст. 217 Налогового кодекса. ФНС России напомнила, что положения данной нормы освобождают от налогообложения не любые пособия и выплаты. К числу облагаемых НДФЛ выплат относятся, в частности, пособия по временной нетрудоспособности, включая пособие по уходу за больным ребенком. Добавим, что в некоторых ситуациях положения п. 1 ст. 217 НК РФ не позволяют однозначно определить, какие денежные компенсации могут освобождаться от НДФЛ.

---

Облагаются ли НДФЛ компенсационные выплаты в виде надбавки за вахтовый метод работы? Узнайте из материала "НДФЛ с выплат, производимых работникам за вахтовый метод работы" в "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

---

Налоговое ведомство отметило, что вопрос об освобождении от НДФЛ должен рассматриваться в каждом отдельном случае исходя из существа и характера конкретной выплаты и компенсации. А именно, этим налогом могут не облагаться суммы дополнительной материальной поддержки семей с детьми, установленные законодательными актами субъектов Федерации.

 

В целях определенности в вопросах отнесения имущества к недвижимости Минэкономразвития России разработало законопроект "О внесении изменений в части первую и вторую Гражданского кодекса Российской Федерации в части совершенствования законодательства о недвижимом имуществе". Документ уже внесен в Правительство РФ. Соответствующая информация содержится в письме ФНС России от 18 февраля 2019 г. № БС-4-21/2667@ "О рассмотрении запроса".

Основными задачами документа являются:

• уточнение понятий объекта недвижимости, его увязка с иными понятиями, используемыми в других отраслях законодательства: "объект капитального строительства", "строение", "здание", "сооружение";
• уточнение правового регулирования в отношении единого недвижимого комплекса, предприятия, сложной и неделимой вещи;
• установление порядка образования нового объекта недвижимости.

Налоговое ведомство отметило, что в настоящее время возникают споры о квалификации объектов в качестве недвижимости, в том числе для целей налогообложения. Чаще всего это касается объектов, обладающих признаками сооружений: трансформаторная подстанция, тепловые сети, эстакада и другие.

Для выявления оснований отнесения объекта к недвижимости необходимо исследовать сведения ЕГРН. При их отсутствии – прочную связь с землей и невозможность перемещения объекта без несоразмерного ущерба его назначению. Например, наличие фундамента, признаков капитального строительства, документов технического учета, разрешений на строительство и (или) на ввод объекта в эксплуатацию, проектной документации, заключения экспертизы и т. п.

Однако государственная регистрация права не является обязательным условием для признания вещи недвижимостью. Для отнесения объекта к недвижимости необходимо учитывать его природные свойства или указание федерального закона о подчинении вещи режиму недвижимости.

Напомним, что движимое имущество не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций с 1 января 2019 года.

 

Суды трех инстанций признали правомерным требование налогового органа об уплате авансовых сумм за полугодие и девять месяцев в связи с применением налогоплательщиком УСН с объектом налогообложения "доходы" (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 31 января 2019 г. № Ф04-6704/18 по делу № А46-5070/2018). При этом суды отклонили доводы ИП о том, что к моменту направления требования задолженность по уплате авансовых платежей отсутствовала, так как доказательства об уплате им авансов не были представлены.

По мнению ИП, сумма подлежащих к уплате авансовых платежей может быть погашена путем оплаты страховых взносов. Данный довод ИП также признан ошибочным, так как авансовый платеж – это предварительный платеж в счет будущей уплаты налога. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога (п. 3 ст. 58 Налогового кодекса). При этом в связи с применением УСН с объектом налогообложения "доходы", НК РФ разрешает уменьшить именно налог на суммы страховых взносов, а не авансовые платежи (подп. 1, абз. 3 подп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

---

Зависит ли у ИП право перехода на УСН от размера полученных доходов? Узнайте из материала "Налогоплательщики УСН" в "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

---

По результатам рассмотрения дела кассационный суд оставил решение суда первой инстанции и постановление апелляционного суда в силе, а кассационную жалобу – без удовлетворения.

 

Налогооблагаемыми объектами являются находящиеся в собственности у граждан хозяйственные постройки, сведения о которых содержатся в ЕГРН. В их число входят хозяйственные, бытовые, подсобные капитальные строения, вспомогательные сооружения, в том числе летние кухни, бани и иные аналогичные объекты недвижимости. Исключение – жилые помещения и гаражи, которые являются самостоятельными объектами налогообложения (информация ФНС России от 19 февраля 2019 года).

Владелец хозпостройки сам определяет необходимость обращения в органы Росреестра за регистрацией прав на нее в ЕГРН. Для этого она должна отвечать признакам недвижимости: быть прочно связана с землей, а ее перемещение без несоразмерного ущерба ее назначению невозможно.

Обязанность по уплате налога на имущество физлиц возникает с момента госрегистрации права собственности гражданина на хозпостройку или со дня открытия наследства, в которое она включена. Исключение – освобождение от уплаты налога на основе льготы, установленной федеральным или муниципальным законодательством. Так, от налогообложения освобождаются хозпостройки площадью не более 50 кв. м, расположенные на участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС. Такая льгота применяется только для одной хозпостройки, не используемой в предпринимательской деятельности, независимо от ее расположения в пределах страны.

Не являющиеся недвижимостью хозпостройки не регистрируются в ЕГРН и не облагаются налогом на имущество физлиц. К таковым относятся не имеющие капитального фундамента теплицы, хозблоки, бытовки, навесы, некапитальные временные строения и т. п.